Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman �irketlerince Uygulanacak Tekd�zen Hesap Plan� ve �zahnamesi ile Kamuya A��klanacak Finansal Tablolar�n Bi�im ve ��eri�i Hakk�nda Tebli�

Numara

Tarih

18.5.2007

VERG� S�RKÜLER�

NO: 2007/35

KONU	Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman �irketlerince Uygulanacak Tekdüzen Hesap Plan� ve �zahnamesi ile Kamuya Aç�klanacak Finansal Tablolar�n Biçim ve �çeri�i Hakk�nda Tebli�

Bankac�l�k Düzenleme ve Denetleme Kurumu taraf�ndan 17/05/2007 tarihli Resmi Gazetede (S: 26525) yay�mlanm�� olan tebli� ile tüm finansal kiralama, faktoring ve finansman �irketleri için muhasebele�tirme ve finansal raporlama aç�s�ndan tekdüzeni sa�lama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun do�rudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin do�rulanabilir ve denetlenebilir bir �ekilde do�rudan ve sa�l�kl� olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç duydu�u bilgilerle, di�er istatistiki bilgilere do�rudan ula��lmas�, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi çe�itli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir �ekilde elde edilmesi ve kamuya aç�klanacak finansal tablolar�n biçim ve içeriklerinin belirlenmesi amaçlanm��t�r.

17/05/2007 tarihi itibariyle yürürlü�e girmi� olan söz konusu tebli� çerçevesinde, Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman �irketlerinin Kurulu� ve Faaliyet Esaslar� Hakk�nda Yönetmeli�in (R.G. 10/10/2006; 26315) 3 üncü maddesinde tan�mlanan �irketlerin, durumlar�n� 01/01/2008 tarihine kadar bu tebli� hükümlerine uygun hale getirmeleri gerekmektedir.

Tebli�deki , faaliyetlerin muhasebele�tirilmesi, tek düzen hesap plan� ve izahnamesi ile finansal tablolar�n biçim ve içeri�i konular�n� içeren k�s�mlar sirkülerimizin ekinde bilgilerinize sunulur.

Yukar�da yer verilen konu ile ilgili ek bilgiye ihtiyaç duydu�unuzda lütfen taraf�m�zla irtibata geçiniz.

Sayg�lar�m�zla,

DRT Yeminli Mali Mü�avirlik ve

Ba��ms�z Denetim A.�.

Ek 1 : Faaliyetlerin Muhasebele�tirilmesi, Tek Düzen Hesap Plan� ve �zahnamesi

�K�NC� BÖLÜM

Faaliyetlerin Muhasebele�tirilmesi ve Tekdüzen Hesap Plan�

Faaliyetlerin muhasebele�tirilmesi

MADDE 5 – (1) �irketler, faaliyetlerini 16/1/2005 tarihli ve 25702 say�l� Resmî Gazete’de yay�mlanan 1 s�ra Nolu Finansal Tablolar�n Haz�rlanma ve Sunulma Esaslar�na �li�kin Kavramsal Çerçeve Hakk�nda Tebli� hükümleri çerçevesinde Türkiye Muhasebe Standartlar�na uygun olarak muhasebele�tirir.

(2) �irketler, konsolide ve konsolide olmayan finansal tablolar�n�,

a) Ek-1’de yer alan biçim ve içerikte haz�rlamak ve

b) Genel kurulca onaylanmalar�n� müteakip yedi gün içerisinde ba��ms�z denetim raporu ile birlikte internet sitelerinde yay�mlayarak be� y�l boyunca kullan�c�lar�n ula��m�na aç�k tutmak

zorundad�r.

(3) Konsolide finansal tablolar, ek-1’de yer alan biçim ve içerikteki finansal tablolar�n ba�l�klar� "Konsolide" ibaresi eklenerek de�i�tirilmek ve gerekmesi halinde ilave sat�rlar eklenmek suretiyle düzenlenir.

Tekdüzen hesap plan� yap�s�

MADDE 6 – (1) Tekdüzen Hesap Plan�, a�a��da belirtilen gruplardan olu�ur;

0 DÖNEN DE�ERLER

1 ANA FAAL�YETLERDEN ALACAKLAR

2 YATIRIM AMAÇLI DE�ERLER VE D��ER AKT�FLER

3 BANKALARDAN KULLANILAN KRED�LER VE D��ER YABANCI KAYNAKLAR

4 ÖZKAYNAKLAR

5 ANA FAAL�YET GEL�RLER�

6 F�NANSMAN G�DERLER�

7 FAAL�YET DI�I GEL�RLER

8 FAAL�YET G�DERLER� VE D��ER G�DERLER

9 B�LANÇO DI�I HESAPLAR

Türk paras� ve yabanc� para hesaplar

MADDE 7 – (1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk paras� ve yabanc� para olarak ikiye ayr�lm��t�r. Türk paras� ve yabanc� para i�lemler için çal��an hesaplar, 012 Yoldaki Paralar – T.P., 013 Yoldaki Paralar – Y.P. örne�inde oldu�u gibi, defteri kebir seviyesinde ayr�lm��t�r. Defteri kebir hesaplar�ndan son hanesi çift numaral� olanlar Türk paras�, tek numaral� olanlar ise yabanc� para hesaplard�r.

(2) Yabanc� para olarak belirtilen hesaplar, �irketlerin yabanc� para i�lemlerine ili�kin tutarlar�n kaydedildi�i hesaplard�r. Bu hesaplardaki yabanc� para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde dönem sonlar�nda de�erlemeye tabi tutularak de�erleme farklar� ilgili hesaplara intikal ettirilir. Yabanc� para hesaplardan ve i�lemlerden sa�lanan yabanc� para faiz, komisyon ve gelirler, i�lem tarihindeki kurdan Türk paras�na çevrilir ve ilgili yabanc� para kâr/zarar hesaplar�na kaydedilir. Yukar�da belirtilen gelirler, yabanc� para yerine Türk paras� üzerinden tahsil edilse dahi, ilgili yabanc� para kâr-zarar hesaplar�na kaydedilir.

Hesap numaralama sistemi

MADDE 8 – (1) Hesap numaralama sistemi, belirli hesaplar hariç alt� haneden olu�mu�tur. �stisnai hesaplar ise yedi haneden olu�maktad�r. Hesap numaralar�n�n hanelere göre gösterimi a�a��da belirtildi�i �ekildedir:

1 2 3 4 5 6

A B C D E F

A - Grup numaras�n� tan�mlar,

BC - Defteri kebir hesap numaralar�n� tan�mlar,

DE - Yard�mc� hesap numaralar�n� tan�mlar,

F - Alt hesap numaralar�n� tan�mlar.

De�i�iklik

MADDE 9 – (1) Tekdüzen Hesap Plan�nda;

a) Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman �irketlerinin Kurulu� ve Faaliyet Esaslar� Hakk�nda Yönetmeli�in 22 nci maddesinin birinci f�kras�n�n (a) bendi uyar�nca gerçekle�tirilemeyen faaliyetlere ili�kin hesaplar ile kullan�lmayan di�er hesaplar aç�lmayabilir.

b) Kurumun izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap aç�lamaz.

c) Defteri kebir düzeyinde aç�lm�� olup yard�mc� ve alt hesaplar� bulunmayan hesaplar için �irketler ihtiyaç duymalar� halinde yard�mc�, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler.

ç) Defteri kebir hesab� ile birlikte bir veya daha fazla yard�mc� hesap varsa yeni yard�mc� hesaplar�n ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap varsa yeni alt hesaplar�n ilavesi, Kurumun izniyle mümkündür.

d) Yard�mc� hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmi� maddeler için �irketler, gerek duyacaklar� alt ve daha tali hesaplar�, mevcut hesap numaralar�n�n sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler.

e) Alt� ya da yedi haneli hesaplarda �irketler, döviz cinsi, mü�teri numaras�, kontrol numaras� gibi hususlar� izlemek amac�yla, ilave haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler.

f) "Di�er" hesaplar, ilgili bölümde ayr� bir hesap aç�lmas�n� gerektirmeyen büyüklükte olan i�lemlerle s�k tekrarlanmayan i�lemlerin kayd� için ayr�lm��t�r. Bir i�lem bu niteli�i ta��mad�� halde kaydedilece�i özel bir hesap bulunmuyorsa, bu tür i�lemler için Kurumdan izin al�narak özel bir hesab�n aç�lmas� �artt�r.

(2) Bu madde uyar�nca Tek Düzen Hesap Plan�nda yap�lan de�i�iklikler, Kurumca �irketlere duyurulmak suretiyle yürürlü�e girer.

Tekdüzen hesap plan�

MADDE 10 – (1) Tekdüzen Hesap Plan� detay� a�a��da belirtildi�i �ekildedir.

0 DÖNEN DE�ERLER

010 KASA

011 EFEKT�F DEPOSU

012 YOLDAK� PARALAR – T.P.

013 YOLDAK� PARALAR – Y.P.

019 KIYMETL� MADENLER – Y.P.

022 YURT�Ç� BANKALAR - T.P.

02200 VADES�Z HESAP

022000 KAMU MEVDUAT BANKALARI

022001 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

022002 YABANCI MEVDUAT BANKALARI

022003 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETK�L� KURULU�LAR

022004 KATILIM BANKALARI

022005 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

02201 VADEL� HESAP

022010 KAMU MEVDUAT BANKALARI

022011 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

022012 YABANCI MEVDUAT BANKALARI

022013 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETK�L� KURULU�LAR

022014 KATILIM BANKALARI

022015 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

023 YURT�Ç� BANKALAR - Y.P.

02300 VADES�Z HESAP

023000 KAMU MEVDUAT BANKALARI

023001 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

023002 YABANCI MEVDUAT BANKALARI

023003 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETK�L� KURULU�LAR

023004 KATILIM BANKALARI

023005 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

02301 VADEL� HESAP

023010 KAMU MEVDUAT BANKALARI

023011 ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

023012 YABANCI MEVDUAT BANKALARI

023013 ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB. YETK�L� KURULU�LAR

023014 KATILIM BANKALARI

023015 KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

024 YURTDI�I BANKALAR - T.P.

02400 VADES�Z HESAP

024000 SERBEST HESAP

024001 SERBEST OLMAYAN HESAP

02401 VADEL� HESAP

024010 SERBEST HESAP

0240100 KISA VADEL�

0240101 ORTA VE UZUN VADEL�

024011 SERBEST OLMAYAN HESAP

0240110 KISA VADEL�

0240111 ORTA VE UZUN VADEL�

025 YURTDI�I BANKALAR - Y.P.

02500 VADES�Z HESAP

025000 SERBEST HESAP

025001 SERBEST OLMAYAN HESAP

02501 VADEL� HESAP

025010 SERBEST HESAP

0250100 KISA VADEL�

0250101 ORTA VE UZUN VADEL�

025011 SERBEST OLMAYAN HESAP

0250110 KISA VADEL�

0250111 ORTA VE UZUN VADEL�

026 YURTDI�I MERKEZ VE �UBELER - T.P.

02600 VADES�Z HESAP

026000 SERBEST HESAP

026001 SERBEST OLMAYAN HESAP

02601 VADEL� HESAP

026010 SERBEST HESAP

026011 SERBEST OLMAYAN HESAP

027 YURTDI�I MERKEZ VE �UBELER - Y.P.

02700 VADES�Z HESAP

027000 SERBEST HESAP

027001 SERBEST OLMAYAN HESAP

02701 VADEL� HESAP

027010 SERBEST HESAP

027011 SERBEST OLMAYAN HESAP

030 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER -T.P.

ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER

03000 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

030000 DEVLET TAHV�L�

030001 HAZ�NE BONOSU

030002 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

03001 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

030010 MAL� KURULU�LAR

030011 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

03002 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN MENKUL DE�ERLER

030020 H�SSE SENETLER�

030021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELER�

030029 D��ER

03008 D��ER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER

03009 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

030090 H�SSE SENETLER�

030091 YATIRIM FONU KATILIM BELGELER�

030099 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN D��ER MENKUL KIYMETLER

GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER

03010 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

030100 DEVLET TAHV�L�

030101 HAZ�NE BONOSU

030102 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

03011 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

030110 MAL� KURULU�LAR

030111 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

03012 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN MENKUL DE�ERLER

030120 H�SSE SENETLER�

030121 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELER�

030129 D��ER

03018 D��ER GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER

03019 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

030190 H�SSE SENETLER�

030191 YATIRIM FONU KATILIM BELGELER�

030199 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN D��ER MENKUL KIYMETLER

031 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER - Y.P.

ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER

03100 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

031000 DEVLET TAHV�L�

031001 HAZ�NE BONOSU

031002 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

03101 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

031010 MAL� KURULU�LAR

031011 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

03102 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN MENKUL DE�ERLER

031020 H�SSE SENETLER�

031021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELER�

031029 D��ER

03108 D��ER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER

03109 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

031090 H�SSE SENETLER�

031091 YATIRIM FONU KATILIM BELGELER�

031099 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN D��ER MENKUL KIYMETLER

GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER

03110 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

031100 DEVLET TAHV�L�

031101 HAZ�NE BONOSU

031102 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

03111 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

031110 MAL� KURULU�LAR

031111 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

03112 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN MENKUL DE�ERLER

031120 H�SSE SENETLER�

031121 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELER�

031129 D��ER

03118 D��ER GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER

03119 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

031190 H�SSE SENETLER�

031191 YATIRIM FONU KATILIM BELGELER�

031199 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN D��ER MENKUL KIYMETLER

032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER - T.P.

03200 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

032000 DEVLET TAHV�L�

032001 HAZ�NE BONOSU

032002 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

03201 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

032010 MAL� KURULU�LAR

032011 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

03202 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN MENKUL DE�ERLER

032020 H�SSE SENETLER�

032021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELER�

032029 D��ER

03209 D��ER

03290 MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

032900 H�SSE SENETLER�

032901 YATIRIM FONU KATILIM BELGELER�

032909 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN D��ER MENKUL KIYMETLER

033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER - Y.P.

03300 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

033000 DEVLET TAHV�L�

033001 HAZ�NE BONOSU

033002 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

03301 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

033010 MAL� KURULU�LAR

033011 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

03302 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN MENKUL DE�ERLER

033020 H�SSE SENETLER�

033021 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELER�

033029 D��ER

03309 D��ER

03390 MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

033900 H�SSE SENETLER�

033901 YATIRIM FONU KATILIM BELGELER�

033909 SERMAYEDE PAYI TEMS�L EDEN D��ER MENKUL KIYMETLER

038 MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) – T.P.

03800 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

03801 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

039 MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) – Y.P.

03900 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

03901 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

050 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR – T.P.

051 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR – Y.P.

1 ANA FAAL�YETLERDEN ALACAKLAR

100 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI - T.P.

10000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

100000 RÜCU ED�LEB�L�R

1000001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

100001 RÜCU ED�LEMEZ

1000011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

100010 RÜCU ED�LEB�L�R

1000101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

100011 RÜCU ED�LEMEZ

1000111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

100020 RÜCU ED�LEB�L�R

1000201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

100021 RÜCU ED�LEMEZ

1000211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

100030 RÜCU ED�LEB�L�R

1000301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

100031 RÜCU ED�LEMEZ

1000311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

100040 RÜCU ED�LEB�L�R

1000401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

100041 RÜCU ED�LEMEZ

1000411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

100050 RÜCU ED�LEB�L�R

1000501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

100051 RÜCU ED�LEMEZ

1000511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1000514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI - Y.P.

10100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

101000 RÜCU ED�LEB�L�R

1010001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101001 RÜCU ED�LEMEZ

1010011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

101010 RÜCU ED�LEB�L�R

1010101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101011 RÜCU ED�LEMEZ

1010111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

101020 RÜCU ED�LEB�L�R

1010201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101021 RÜCU ED�LEMEZ

1010211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

101030 RÜCU ED�LEB�L�R

1010301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101031 RÜCU ED�LEMEZ

1010311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

101040 RÜCU ED�LEB�L�R

1010401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101041 RÜCU ED�LEMEZ

1010411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

101050 RÜCU ED�LEB�L�R

1010501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

101051 RÜCU ED�LEMEZ

1010511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1010514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI - T.P.

10200 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

102000 RÜCU ED�LEB�L�R

1020001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102001 RÜCU ED�LEMEZ

1020011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10201 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

102010 RÜCU ED�LEB�L�R

1020101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102011 RÜCU ED�LEMEZ

1020111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10202 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

102020 RÜCU ED�LEB�L�R

1020201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102021 RÜCU ED�LEMEZ

1020211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10203 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

102030 RÜCU ED�LEB�L�R

1020301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102031 RÜCU ED�LEMEZ

1020311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10204 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

102040 RÜCU ED�LEB�L�R

1020401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102041 RÜCU ED�LEMEZ

1020411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10205 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

102050 RÜCU ED�LEB�L�R

1020501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

102051 RÜCU ED�LEMEZ

1020511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1020514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI - Y.P.

10300 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

103000 RÜCU ED�LEB�L�R

1030001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103001 RÜCU ED�LEMEZ

1030011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10301 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

103010 RÜCU ED�LEB�L�R

1030101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103011 RÜCU ED�LEMEZ

1030111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10302 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

103020 RÜCU ED�LEB�L�R

1030201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103021 RÜCU ED�LEMEZ

1030211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10303 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

103030 RÜCU ED�LEB�L�R

1030301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103031 RÜCU ED�LEMEZ

1030311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10304 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

103040 RÜCU ED�LEB�L�R

1030401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103041 RÜCU ED�LEMEZ

1030411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

10305 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

103050 RÜCU ED�LEB�L�R

1030501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

103051 RÜCU ED�LEMEZ

1030511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1030514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

104 �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMI� GEL�RLER (-) – T.P.

10400 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

104000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

104001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

104002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

104003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

104004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

104005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

10401 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

104010 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

104011 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

104012 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

104013 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

104014 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

104015 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105 �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMI� GEL�RLER (-) – Y.P.

10500 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

105000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

105001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

105004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

10501 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

105010 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

105011 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105012 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105013 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

105014 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

105015 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

110 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI - T.P.

11000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

110000 RÜCU ED�LEB�L�R

1100001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

110001 RÜCU ED�LEMEZ

1100011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

110010 RÜCU ED�LEB�L�R

1100101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

110011 RÜCU ED�LEMEZ

1100111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

110020 RÜCU ED�LEB�L�R

1100201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

110021 RÜCU ED�LEMEZ

1100211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

110030 RÜCU ED�LEB�L�R

1100301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

110031 RÜCU ED�LEMEZ

1100311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

110040 RÜCU ED�LEB�L�R

1100401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

110041 RÜCU ED�LEMEZ

1100411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

110050 RÜCU ED�LEB�L�R

1100501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

110051 RÜCU ED�LEMEZ

1100511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1100514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI - Y.P.

11100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

111000 RÜCU ED�LEB�L�R

1110001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111001 RÜCU ED�LEMEZ

1110011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

111010 RÜCU ED�LEB�L�R

1110101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111011 RÜCU ED�LEMEZ

1110111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

111020 RÜCU ED�LEB�L�R

1110201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111021 RÜCU ED�LEMEZ

1110211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

111030 RÜCU ED�LEB�L�R

1110301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111031 RÜCU ED�LEMEZ

1110311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

111040 RÜCU ED�LEB�L�R

1110401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111041 RÜCU ED�LEMEZ

1110411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

11105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

111050 RÜCU ED�LEB�L�R

1110501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

111051 RÜCU ED�LEMEZ

1110511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1110514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

112 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI- T.P.

11200 AÇIK

112001 BANKALAR

112002 FAKTOR�NG ��RKETLER�

112009 D��ER

11201 TEM�NATLI

112011 BANKALAR

112012 FAKTOR�NG ��RKETLER�

112019 D��ER

113 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI- Y.P.

11300 AÇIK

113001 BANKALAR

113002 FAKTOR�NG ��RKETLER�

113009 D��ER

11301 TEM�NATLI

113011 BANKALAR

113012 FAKTOR�NG ��RKETLER�

113019 D��ER

126 KISA VADEL� AÇIK F�NANSMAN KRED�LER� - T.P.

12620 TÜKET�C� KRED�LER�

126201 TA�IT KRED�LER�

126202 �HT�YAÇ KRED�LER�

126203 KONUT KRED�LER�

126209 D��ER

12621 KRED� KARTLARI

126210 TAKS�TL�

126211 TAKS�TS�Z

12630 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

126300 ��YER� KRED�LER�

126301 TA�IT KRED�LER�

126302 �HT�YAÇ KRED�LER�

126309 D��ER

127 KISA VADEL� AÇIK F�NANSMAN KRED�LER� - Y.P.

12720 TÜKET�C� KRED�LER�

127201 TA�IT KRED�LER�

127202 �HT�YAÇ KRED�LER�

127203 KONUT KRED�LER�

127209 D��ER

12721 KRED� KARTLARI

127210 TAKS�TL�

127211 TAKS�TS�Z

12730 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

127300 ��YER� KRED�LER�

127301 TA�IT KRED�LER�

127302 �HT�YAÇ KRED�LER�

127309 D��ER

128 KISA VADEL� TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER� - T.P.

12820 TÜKET�C� KRED�LER�

128201 TA�IT KRED�LER�

128202 �HT�YAÇ KRED�LER�

128203 KONUT KRED�LER�

128209 D��ER

12821 KRED� KARTLARI

128210 TAKS�TL�

128211 TAKS�TS�Z

12830 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

128300 ��YER� KRED�LER�

128301 TA�IT KRED�LER�

128302 �HT�YAÇ KRED�LER�

128309 D��ER

129 KISA VADEL� TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER� -Y.P.

12920 TÜKET�C� KRED�LER�

129201 TA�IT KRED�LER�

129202 �HT�YAÇ KRED�LER�

129203 KONUT KRED�LER�

129209 D��ER

12921 KRED� KARTLARI

129210 TAKS�TL�

129211 TAKS�TS�Z

12930 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

129300 ��YER� KRED�LER�

129301 TA�IT KRED�LER�

129302 �HT�YAÇ KRED�LER�

129309 D��ER

130 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI - T.P.

13000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

130000 RÜCU ED�LEB�L�R

1300001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

130001 RÜCU ED�LEMEZ

1300011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

130010 RÜCU ED�LEB�L�R

1300101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

130011 RÜCU ED�LEMEZ

1300111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

130020 RÜCU ED�LEB�L�R

1300201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

130021 RÜCU ED�LEMEZ

1300211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

130030 RÜCU ED�LEB�L�R

1300301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

130031 RÜCU ED�LEMEZ

1300311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

130040 RÜCU ED�LEB�L�R

1300401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

130041 RÜCU ED�LEMEZ

1300411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

130050 RÜCU ED�LEB�L�R

1300501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

130051 RÜCU ED�LEMEZ

1300511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1300514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI - Y.P.

13100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

131000 RÜCU ED�LEB�L�R

1310001 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310002 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310003 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310004 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131001 RÜCU ED�LEMEZ

1310011 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310012 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310013 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310014 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

131010 RÜCU ED�LEB�L�R

1310101 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310102 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310103 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310104 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131011 RÜCU ED�LEMEZ

1310111 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310112 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310113 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310114 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

131020 RÜCU ED�LEB�L�R

1310201 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310202 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310203 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310204 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131021 RÜCU ED�LEMEZ

1310211 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310212 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310213 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310214 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

131030 RÜCU ED�LEB�L�R

1310301 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310302 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310303 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310304 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131031 RÜCU ED�LEMEZ

1310311 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310312 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310313 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310314 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

131040 RÜCU ED�LEB�L�R

1310401 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310402 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310403 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310404 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131041 RÜCU ED�LEMEZ

1310411 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310412 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310413 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310414 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

13105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

131050 RÜCU ED�LEB�L�R

1310501 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310502 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310503 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310504 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

131051 RÜCU ED�LEMEZ

1310511 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310512 ��T�RAKLER VE BA�LI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310513 D��ER MÜ�TER�LER - (KAMU)

1310514 D��ER MÜ�TER�LER - (ÖZEL)

132 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI - T.P.

13200 AÇIK

132001 BANKALAR

132002 FAKTOR�NG ��RKETLER�

132009 D��ER

13201 TEM�NATLI

132011 BANKALAR

132012 FAKTOR�NG ��RKETLER�

132019 D��ER

133 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI - Y.P.

13300 AÇIK

133001 BANKALAR

133002 FAKTOR�NG ��RKETLER�

133009 D��ER

13301 TEM�NATLI

133011 BANKALAR

133012 FAKTOR�NG ��RKETLER�

133019 D��ER

146 ORTA VE UZUN VADEL� AÇIK F�NANSMAN KRED�LER� - T.P.

14620 TÜKET�C� KRED�LER�

146201 TA�IT KRED�LER�

146202 �HT�YAÇ KRED�LER�

146203 KONUT KRED�LER�

146209 D��ER

14621 KRED� KARTLARI

146210 TAKS�TL�

146211 TAKS�TS�Z

14630 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

146300 ��YER� KRED�LER�

146301 TA�IT KRED�LER�

146302 �HT�YAÇ KRED�LER�

146309 D��ER

147 ORTA VE UZUN VADEL� AÇIK F�NANSMAN KRED�LER� - Y.P.

14720 TÜKET�C� KRED�LER�

147201 TA�IT KRED�LER�

147202 �HT�YAÇ KRED�LER�

147203 KONUT KRED�LER�

147209 D��ER

14721 KRED� KARTLARI

147210 TAKS�TL�

147211 TAKS�TS�Z

14730 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

147300 ��YER� KRED�LER�

147301 TA�IT KRED�LER�

147302 �HT�YAÇ KRED�LER�

147309 D��ER

148 ORTA VE UZUN VADEL� TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER� - T.P.

14820 TÜKET�C� KRED�LER�

148201 TA�IT KRED�LER�

148202 �HT�YAÇ KRED�LER�

148203 KONUT KRED�LER�

148209 D��ER

14821 KRED� KARTLARI

148210 TAKS�TL�

148211 TAKS�TS�Z

14830 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

148300 ��YER� KRED�LER�

148301 TA�IT KRED�LER�

148302 �HT�YAÇ KRED�LER�

148309 D��ER

149 ORTA VE UZUN VADEL� TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER� -Y.P.

14920 TÜKET�C� KRED�LER�

149201 TA�IT KRED�LER�

149202 �HT�YAÇ KRED�LER�

149203 KONUT KRED�LER�

149209 D��ER

14921 KRED� KARTLARI

149210 TAKS�TL�

149211 TAKS�TS�Z

14930 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

149300 ��YER� KRED�LER�

149301 TA�IT KRED�LER�

149302 �HT�YAÇ KRED�LER�

149309 D��ER

150 K�RALAMA ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR - T.P.

15000 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

15001 KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER� (-)

15002 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

15009 D��ER

151 K�RALAMA ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR - Y.P.

15100 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

15101 KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER� (-)

15102 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

15109 D��ER

170 TASF�YE OLUNACAK ALACAKLAR – T. P.

17000 DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI

170000 TEM�NATSIZ OLANLAR

1700000 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1700001 F�NANSMAN KRED�LER�

1700002 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1700003 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1700009 D��ER

170001 TEM�NATLI OLANLAR

1700010 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1700011 F�NANSMAN KRED�LER�

1700012 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1700013 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1700019 D��ER

17001 YÜZ SEKSEN GÜN-B�R YIL ARASI

170010 TEM�NATSIZ OLANLAR

1700100 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1700101 F�NANSMAN KRED�LER�

1700102 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1700103 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1700109 D��ER

170011 TEM�NATLI OLANLAR

1700110 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1700111 F�NANSMAN KRED�LER�

1700112 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1700113 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1700119 D��ER

171 TASF�YE OLUNACAK ALACAKLAR – Y. P.

17100 DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI

171000 TEM�NATSIZ OLANLAR

1710000 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1710001 F�NANSMAN KRED�LER�

1710002 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1710003 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1710009 D��ER

171001 TEM�NATLI OLANLAR

1710010 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1710011 F�NANSMAN KRED�LER�

1710012 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1710013 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1710019 D��ER

17101 YÜZ SEKSEN GÜN-B�R YIL ARASI

171010 TEM�NATSIZ OLANLAR

1710100 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1710101 F�NANSMAN KRED�LER�

1710102 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1710103 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1710109 D��ER

171011 TEM�NATLI OLANLAR

1710110 FAKTOR�NG ALACAKLARI

1710111 F�NANSMAN KRED�LER�

1710112 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

1710113 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

1710119 D��ER

176 ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLAR -T. P.

17600 TEM�NATSIZ OLANLAR

176000 FAKTOR�NG ALACAKLARI

176001 F�NANSMAN KRED�LER�

176002 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

176003 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

176009 D��ER

17601 TEM�NATLI OLANLAR

176010 FAKTOR�NG ALACAKLARI

176011 F�NANSMAN KRED�LER�

176012 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

176013 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

176019 D��ER

177 ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLAR -Y.P.

17700 TEM�NATSIZ OLANLAR

177000 FAKTOR�NG ALACAKLARI

177001 F�NANSMAN KRED�LER�

177002 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

177003 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

177009 D��ER

17701 TEM�NATLI OLANLAR

177010 FAKTOR�NG ALACAKLARI

177011 F�NANSMAN KRED�LER�

177012 FAAL�YET K�RALAMASI ALACAKLARI

177013 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

177019 D��ER

180 ÖZEL KAR�ILIKLAR (-) – T. P.

18000 TASF�YE OLUNACAK ALACAKLAR

18001 ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLAR

181 ÖZEL KAR�ILIKLAR (-) – Y. P.

18100 TASF�YE OLUNACAK ALACAKLAR

18101 ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLAR

2 YATIRIM AMAÇLI DE�ERLER VE D��ER AKT�FLER

220 ANA FAAL�YET ALACAKLARI FA�Z VE GEL�R TAHAKKUK VE REESKONTLARI – T.P.

22000 F�NANSMAN KRED�LER�

220000 FA�Z TAHAKKUKLARI

220001 FA�Z REESKONTLARI

220002 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER TAHAKKUKLARI

220003 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER REESKONTLARI

220004 DÖV�ZE ENDEKSL� KRED�LER ANAPARA KUR ARTI� TAHAKKUKLARI

220005 DÖV�ZE ENDEKSL� KRED�LER ANAPARA KUR ARTI� REESKONTLARI

22001 FAKTOR�NG ALACAKLARI

220010 FA�Z TAHAKKUKLARI

220011 FA�Z REESKONTLARI

220012 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER TAHAKKUKLARI

220013 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER REESKONTLARI

220014 DÖV�ZE ENDEKSL� FAKTOR�NG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTI� TAHAKKUKLARI

220015 DÖV�ZE ENDEKSL� FAKTOR�NG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTI� REESKONTLARI

221 ANA FAAL�YET ALACAKLARI FA�Z VE GEL�R TAHAKKUK VE REESKONTLARI – Y.P.

22100 F�NANSMAN KRED�LER�

221000 FA�Z TAHAKKUKLARI

221001 FA�Z REESKONTLARI

221002 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER TAHAKKUKLARI

221003 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER REESKONTLARI

22101 FAKTOR�NG ALACAKLARI

221010 FA�Z TAHAKKUKLARI

221011 FA�Z REESKONTLARI

221012 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER TAHAKKUKLARI

221013 KOM�SYON VE D��ER GEL�RLER REESKONTLARI

222 D��ER FA�Z VE GEL�R REESKONTLARI - T.P.

22201 MENKUL DE�ERLER FA�Z REESKONTLARI

222010 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

222011 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

222013 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER

22203 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALACAKLARA �L��K�N FA�Z REESKONTLARI

22210 DÖV�ZE ENDEKSL� MENKUL DE�ERLER ANAPARA KUR ARTI� REESKONTLARI

22211 TESL�M TAR�H�NE GÖRE MUHASEBELE�T�RME GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI

222110 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

222111 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

22299 D��ER

223 D��ER FA�Z VE GEL�R REESKONTLARI - Y.P.

22301 MENKUL DE�ERLER FA�Z REESKONTLARI

223010 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

223011 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

223013 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER

22303 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALACAKLARA �L��K�N FA�Z REESKONTLARI

22311 TESL�M TAR�H�NE GÖRE MUHASEBELE�T�RME GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI

223110 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

223111 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

22399 D��ER

224 TÜREV F�NANSAL VARLIKLAR - T.P.

22400 ALIM SATIM AMAÇLI

22401 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

22402 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

22403 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

225 TÜREV F�NANSAL VARLIKLAR - Y.P.

22500 ALIM SATIM AMAÇLI

22501 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

22502 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

22503 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

226 K�RALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – T.P.

22600 F�NANSAL K�RALAMA KONUSU YATIRIMLAR

22601 FAAL�YET K�RALAMASI KONUSU YATIRIMLAR

227 K�RALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – Y.P.

22700 F�NANSAL K�RALAMA KONUSU YATIRIMLAR

22701 FAAL�YET K�RALAMASI KONUSU YATIRIMLAR

228 K�RALAMA ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR – T.P.

22800 F�NANSAL K�RALAMA ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR

22801 FAAL�YET K�RALAMASI ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR

229 K�RALAMA ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR – Y.P.

22900 F�NANSAL K�RALAMA ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR

22901 FAAL�YET K�RALAMASI ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR

238 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR – T.P.

23800 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

238000 MENKULLER

238001 GAYR�MENKULLER

238002 ��T�RAKLER

238003 BA�LI ORTAKLIKLAR

238004 �� ORTAKLIKLARI

238005 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

238009 D��ER

23801 DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR

238010 MENKULLER

238011 GAYR�MENKULLER

238012 ��T�RAKLER

238013 BA�LI ORTAKLIKLAR

238014 �� ORTAKLIKLARI

238015 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

238019 D��ER

239 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR – Y.P.

23900 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

239000 MENKULLER

239001 GAYR�MENKULLER

239002 ��T�RAKLER

239003 BA�LI ORTAKLIKLAR

239004 �� ORTAKLIKLARI

239005 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

239009 D��ER

23901 DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR

239010 MENKULLER

239011 GAYR�MENKULLER

239012 ��T�RAKLER

239013 BA�LI ORTAKLIKLAR

239014 �� ORTAKLIKLARI

239015 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

239019 D��ER

240 ��T�RAKLER - T.P.

24000 MAL� ��T�RAKLER

240000 MAL�YET

240001 BEDELS�Z H�SSELER

240002 DE�ERLEME ARTI�I

24001 MAL� OLMAYAN ��T�RAKLER

240010 MAL�YET

240011 BEDELS�Z H�SSELER

240012 DE�ERLEME ARTI�I

241 ��T�RAKLER - Y.P.

24100 MAL� ��T�RAKLER

241000 MAL�YET

241001 BEDELS�Z H�SSELER

241002 DE�ERLEME ARTI�I

24101 MAL� OLMAYAN ��T�RAKLER

241010 MAL�YET

241011 BEDELS�Z H�SSELER

241012 DE�ERLEME ARTI�I

242 BA�LI ORTAKLIKLAR - T.P.

24200 MAL� ORTAKLIKLAR

242000 MAL�YET

242001 BEDELS�Z H�SSELER

242002 DE�ERLEME ARTI�I

24201 MAL� OLMAYAN ORTAKLIKLAR

242010 MAL�YET

242011 BEDELS�Z H�SSELER

242012 DE�ERLEME ARTI�I

243 BA�LI ORTAKLIKLAR - Y.P.

24300 MAL� ORTAKLIKLAR

243000 MAL�YET

243001 BEDELS�Z H�SSELER

243002 DE�ERLEME ARTI�I

24301 MAL� OLMAYAN ORTAKLIKLAR

243010 MAL�YET

243011 BEDELS�Z H�SSELER

243012 DE�ERLEME ARTI�I

244 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER - T.P.

24400 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

244000 DEVLET TAHV�L�

244001 HAZ�NE BONOSU

244002 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

24401 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

244010 MAL� KURULU�LAR

244011 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

24409 D��ER

245 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER – Y.P.

24500 KAMU BORÇLANMA SENETLER�

245000 DEVLET TAHV�L�

245001 HAZ�NE BONOSU

245002 D��ER KAMU BORÇLANMA SENETLER�

24501 ÖZEL KES�M BORÇLANMA SENETLER�

245010 MAL� KURULU�LAR

245011 MAL� OLMAYAN KURULU�LAR

24509 D��ER

246 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MD. DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) - T.P.

24600 ��T�RAKLER

24601 BA�LI ORTAKLIKLAR

24602 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER

24603 �� ORTAKLIKLARI

247 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MD. DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) - Y.P.

24700 ��T�RAKLER

24701 BA�LI ORTAKLIKLAR

24702 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER

24703 �� ORTAKLIKLARI

248 �� ORTAKLIKLARI - T.P.

24800 MAL� ORTAKLIKLAR

248000 MAL�YET

248001 BEDELS�Z H�SSELER

248002 DE�ERLEME ARTI�I

24801 MAL� OLMAYAN ORTAKLIKLAR

248010 MAL�YET

248011 BEDELS�Z H�SSELER

248012 DE�ERLEME ARTI�I

249 �� ORTAKLIKLARI - Y.P.

24900 MAL� ORTAKLIKLAR

249000 MAL�YET

249001 BEDELS�Z H�SSELER

249002 DE�ERLEME ARTI�I

24901 MAL� OLMAYAN ORTAKLIKLAR

249010 MAL�YET

249011 BEDELS�Z H�SSELER

249012 DE�ERLEME ARTI�I

250 MENKULLER - T.P.

25000 KASALAR

25001 BÜRO MAK�NALARI

25002 MOB�LYA VE MEFRU�AT

25003 NAK�L VASITALARI

25004 D��ER MENKULLER

25010 STOK MENKULLER

25020 F�NANSAL K�RALAMAYLA ED�N�LEN MENKULLER

25021 FAAL�YET K�RALAMASI KONUSU MENKULLER

251 MENKULLER - Y.P.

252 GAYR�MENKULLER - T.P.

25200 KULLANIM �Ç�N

252000 B�NALAR

252001 ARSALAR

252002 ARAZ�

252009 D��ER GAYR�MENKULLER

25201 D��ER AMAÇLI GAYR�MENKULLER

25204 �N�A HAL�NDEK� B�NALAR

25220 F�NANSAL K�RALAMAYLA ED�N�LEN GAYR�MENKULLER

252200 B�NALAR

252201 ARSALAR

252202 ARAZ�

25221 FAAL�YET K�RALAMASI KONUSU GAYR�MENKULLER

253 GAYR�MENKULLER - Y.P.

254 ÖZEL MAL�YET BEDELLER� - T.P.

255 ÖZEL MAL�YET BEDELLER� – Y.P.

256 B�R�KM�� AMORT�SMANLAR (-) - T.P.

25600 MENKULLER AMORT�SMANI

25601 GAYR�MENKULLER AMORT�SMANI

25602 ÖZEL MAL�YET BEDELLER� AMORT�SMANI

25603 �LK TES�S VE TAAZZUV G�DERLER� AMORT�SMANI

25605 F�NANSAL K�RALAMAYLA ED�N�LEN MENKULLER�N AMORT�SMANI

25606 F�NANSAL K�RALAMAYLA ED�N�LEN GAYR�MENKULLER�N AMORT�SMANI

25607 GAYR�MADD� HAKLAR AMORT�SMANI

25608 FAAL�YET K�RALAMASI KONUSU MADD� DURAN VARLIKLARIN AMORT�SMANI

257 B�R�KM�� AMORT�SMANLAR (-) - Y.P.

25700 MENKULLER AMORT�SMANI

25701 GAYR�MENKULLER AMORT�SMANI

25702 ÖZEL MAL�YET BEDELLER� AMORT�SMANI

25703 �LK TES�S VE TAAZZUV G�DERLER� AMORT�SMANI

25705 F�NANSAL K�RALAMAYLA ED�N�LEN MENKULLER�N AMORT�SMANI

25706 F�NANSAL K�RALAMAYLA ED�N�LEN GAYR�MENKULLER�N AMORT�SMANI

25707 GAYR�MADD� HAKLAR AMORT�SMANI

25708 FAAL�YET K�RALAMASI KONUSU MADD� DURAN VARLIKLARIN AMORT�SMANI

258 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR - T.P.

25800 �EREF�YE

25801 �LK TES�S VE TAAZZUV G�DERLER�

25802 GAYR�MADD� HAKLAR

259 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR - Y.P.

25900 �EREF�YE

25901 �LK TES�S VE TAAZZUV G�DERLER�

25902 GAYR�MADD� HAKLAR

260 PE��N ÖDENM�� VERG�LER - T.P.

26000 GEÇ�C� KURUMLAR VERG�S�

26001 TEVK�F ED�LEN GEL�R VERG�LER�

26002 TEVK�F ED�LEN FON PAYLARI

26003 �ND�R�LECEK KDV

26004 SONRAK� DÖNEME DEVREDEN KDV

262 ERTELENM�� VERG� VARLI�I HESABI – T.P.

26200 MAL� ZARARLARDAN

26201 VERG� �ND�R�M VE �ST�SNALARINDAN

26202 AMORT�SMANLARDAN

26203 FA�Z REESKONTLARINDAN

26204 KIDEM TAZM�NATLARINDAN

26209 D��ER

263 ERTELENM�� VERG� VARLI�I HESABI – Y.P.

26300 MAL� ZARARLARDAN

26301 VERG� �ND�R�M VE �ST�SNALARINDAN

26302 AMORT�SMANLARDAN

26303 FA�Z REESKONTLARINDAN

26304 KIDEM TAZM�NATLARINDAN

26309 D��ER

264 DURAN VARLIKLARIN DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) – T.P.

26400 MADD� DURAN VARLIKLAR �Ç�N

26401 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR �Ç�N

264010 �EREF�YE

264019 D��ER

26402 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR

265 DURAN VARLIKLARIN DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) – Y.P.

26500 MADD� DURAN VARLIKLAR �Ç�N

26501 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR �Ç�N

265010 �EREF�YE

265019 D��ER

26502 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR

270 AYN�YAT MEVCUDU - T.P.

27000 BASILI K�IT

27001 KIRTAS�YE

27003 DAMGA PULU

27004 POSTA PULU

27099 D��ER STOKLAR

271 AYN�YAT MEVCUDU - Y.P.

272 AKT�FLER�M�Z�N VADEL� SATI�INDAN DO�AN ALACAKLAR – T.P.

273 AKT�FLER�M�Z�N VADEL� SATI�INDAN DO�AN ALACAKLAR – Y.P.

274 AKT�FLER�M�Z�N VADEL� SATI�INDAN KAZANILMAMI� GEL�RLER (-) T.P.

275 AKT�FLER�M�Z�N VADEL� SATI�INDAN KAZANILMAMI� GEL�RLER (-) Y.P.

278 MUHTEL�F ALACAKLAR - T.P.

27801 PERSONELDEN ALACAKLAR

27802 DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27803 PROTESTO VE KOM�SYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27804 ALINAN ÇEKLER

27805 ALINAN SENETLER

27899 D��ER MUHTEL�F ALACAKLAR

279 MUHTEL�F ALACAKLAR - Y.P.

27901 PERSONELDEN ALACAKLAR

27902 DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27903 PROTESTO VE KOM�SYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27904 ALINAN ÇEKLER

27905 ALINAN SENETLER

27999 D��ER MUHTEL�F ALACAKLAR

280 BORÇLU GEÇ�Ç� HESAPLAR - T.P.

28000 AVANSLAR

28001 PE��N ÖDENM�� G�DERLER

28002 KASA NOKSANI

28099 D��ER BORÇLU GEÇ�C� HESAPLAR

281 BORÇLU GEÇ�C� HESAPLAR - Y.P.

28100 AVANSLAR

28101 PE��N ÖDENM�� G�DERLER

28102 KASA NOKSANI

28199 D��ER BORÇLU GEÇ�C� HESAPLAR

284 KIYMETL� MADEN ALIM SATIM HESABI - T.P.

285 KIYMETL� MADEN VAZ�YET� HESABI - Y.P.

288 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

290 �UBELER CAR� HESABI - T.P.

291 �UBELER CAR� HESABI - Y.P.

292 EFEKT�F ALIM/SATIM HESABI - T.P.

293 EFEKT�F VAZ�YET� - Y.P.

294 DÖV�Z ALIM/SATIM HESABI - T.P.

295 DÖV�Z VAZ�YET� - Y.P.

3 BANKALARDAN KULLANILAN KRED�LER VE D��ER YABANCI KAYNAKLAR

342 YURT�Ç� BANKALARDAN KULANILAN KRED�LER - T.P.

34200 KISA VADEL�

34201 ORTA VE UZUN VADEL�

343 YURT�Ç� BANKALARDAN KULLANILAN KRED�LER - Y.P.

34300 KISA VADEL�

34301 ORTA VE UZUN VADEL�

344 YURT�Ç� D��ER KURULU�LARDAN KULLANILAN KRED�LER - T.P

34400 KISA VADEL�

34401 ORTA VE UZUN VADEL�

345 YURT�Ç� D��ER KURULU�LARDAN KULLANILAN KRED�LER -Y.P.

34500 KISA VADEL�

34501 ORTA VE UZUN VADEL�

346 SERMAYE BENZER� KRED�LER – T.P.

347 SERMAYE BENZER� KRED�LER – Y.P.

348 YURTDI�INDAN KULLANILAN KRED�LER - T.P.

34800 KISA VADEL�

34801 ORTA VE UZUN VADEL�

349 YURTDI�INDAN KULLANILAN KRED�LER - Y.P.

34900 KISA VADEL�

34901 ORTA VE UZUN VADEL�

350 KAR�ILIKLAR - T.P.

35001 KIDEM TAZM�NATI KAR�ILI�I

35003 KISA VADEL� ÇALI�AN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLER� KAR�ILI�I

35004 VERG� KAR�ILIKLARI

350040 KURUMLAR VERG�S� KAR�ILI�I

350041 GEL�R VERG�S� KAR�ILI�I

35005 DÖV�ZE ENDEKSL� ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALI� KAR�ILIKLARI

350050 F�NANSMAN KRED�LER�

350051 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI

350052 FAKTOR�NG ALACAKLARI

35006 MUHTEMEL R�SKLER �Ç�N AYRILAN SERBEST KAR�ILIKLAR

35007 TESL�M TAR�H�NE GÖRE MUHASEBELE�T�RME DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I

350070 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

350071 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

35020 YEN�DEN YAPILANMA KAR�ILI�I

35030 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI KAR�ILI�I

35099 D��ER KAR�ILIKLAR

351 KAR�ILIKLAR - Y.P.

35106 MUHTEMEL R�SKLER �Ç�N AYRILAN SERBEST KAR�ILIKLAR

35107 TESL�M TAR�H�NE GÖRE MUHASEBELE�T�RME DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I

351070 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

351071 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

35120 YEN�DEN YAPILANMA KAR�ILI�I

35130 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI KAR�ILI�I

35199 D��ER KAR�ILIKLAR

352 K�RALAMA ��LEMLER�NDEN BORÇLAR - T.P.

35200 F�NANSAL K�RALAMA

35201 FAAL�YET K�RALAMASI

35202 D��ER

353 K�RALAMA ��LEMLER�NDEN BORÇLAR - Y.P.

35300 F�NANSAL K�RALAMA

35301 FAAL�YET K�RALAMASI

35302 D��ER

354 ERTELENM�� F�NANSAL K�RALAMA G�DERLER� (-) - T.P.

355 ERTELENM�� F�NANSAL K�RALAMA G�DERLER� (-) - Y.P.

356 FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR – T.P.

35600 RÜCU ED�LEB�L�R

35601 RÜCU ED�LEMEZ

357 FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR – Y.P.

35700 RÜCU ED�LEB�L�R

35701 RÜCU ED�LEMEZ

360 FA�Z VE G�DER REESKONTLARI - T.P.

36000 KULLANILAN KRED� FA�Z REESKONTLARI

36001 MENKUL KIYMET FA�Z REESKONTLARI

36002 FAKTOR�NG BORÇLARINA �L��K�N REESKONTLAR

36009 D��ER FA�Z VE G�DER REESKONTLARI

361 FA�Z VE G�DER REESKONTLARI - Y.P.

36100 KULLANILAN KRED� FA�Z REESKONTLARI

36101 MENKUL KIYMET FA�Z REESKONTLARI

36102 FAKTOR�NG BORÇLARINA �L��K�N REESKONTLAR

36109 D��ER FA�Z VE G�DER REESKONTLARI

364 TÜREV F�NANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER - T.P.

36400 ALIM SATIM AMAÇLI

36401 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

36402 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

36403 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

365 TÜREV F�NANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER - Y.P.

36500 ALIM SATIM AMAÇLI

36501 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

36502 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

36503 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI

366 YURTDI�I MERKEZ VE �UBELER - T.P.

367 YURTDI�I MERKEZ VE �UBELER - Y.P.

368 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

376 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLER - T.P.

37600 TAHV�LLER�M�Z

37601 BONOLARIMIZ

37602 VARLI�A DAYALI MENKUL KIYMETLER

377 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLER - Y.P.

37700 TAHV�LLER�M�Z

37701 BONOLARIMIZ

37702 VARLI�A DAYALI MENKUL KIYMETLER

378 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMET �HRAÇ FARKLARI (-) - T.P.

37800 TAHV�LLER�M�Z

37801 BONOLARIMIZ

37802 VARLI�A DAYALI MENKUL KIYMETLER

379 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMET �HRAÇ FARKLARI (-) - Y.P.

37900 TAHV�LLER�M�Z

37901 BONOLARIMIZ

37902 VARLI�A DAYALI MENKUL KIYMETLER

380 ÖDENECEK VERG�, RES�M, HARÇ, PR�M VE FONLAR - T.P.

38010 ÖDENECEKVERG�LER

380100 ÖDENECEK KURUMLAR VERG�S�

380101 ÖDENECEK GEL�R VERG�S�

380102 ÖDENECEK BSMV

380103 ÖDENECEK DAMGA VERG�S�

380104 ÖDENECEK KDV

38020 ÖDENECEK RES�M VE HARÇLAR

38040 ÖDENECEK PR�MLER

38060 ÖDENECEK FONLAR

38099 D��ER

381 ÖDENECEK VERG�, RES�M, HARÇ, PR�M VE FONLAR - Y.P.

386 ERTELENM�� VERG� BORCU HESABI - T.P.

38600 AMORT�SMANLARDAN

38601 FA�Z REESKONTLARINDAN

38609 D��ER

387 ERTELENM�� VERG� BORCU HESABI – Y.P.

38700 AMORT�SMANLARDAN

38701 FA�Z REESKONTLARINDAN

38709 D��ER

388 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIK BORÇLARI – T.P.

38800 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI

38801 DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIK BORÇLARI

389 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIK BORÇLARI – Y.P.

38900 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI

38901 DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIK BORÇLARI

390 MUHTEL�F BORÇLAR - T.P.

391 MUHTEL�F BORÇLAR - Y.P.

392 ALACAKLI GEÇ�C� HESAPLAR - T.P.

39201 KASA FAZLALIKLARI

39202 KAZANILMAMI� GEL�RLER

392020 PE��N TAHS�L ED�LEN FA�Z, ÜCRET VE KOM�SYONLAR

392029 D��ER

39203 DEKONTU BEKLENEN MUAMELELER HESABI

39299 D��ER ALACAKLI GEÇ�C� HESAPLAR

393 ALACAKLI GEÇ�C� HESAPLAR - Y.P.

39301 KASA FAZLALIKLARI

39302 KAZANILMAMI� GEL�RLER

393020 PE��N TAHS�L ED�LEN FA�Z, ÜCRET VE KOM�SYONLAR

393029 D��ER

39399 D��ER ALACAKLI GEÇ�C� HESAPLAR

394 ÖDEME EM�RLER� - T.P.

395 ÖDEME EM�RLER� - Y.P.

4 ÖZKAYNAKLAR

410 SERMAYE - T.P.

41000 AD� H�SSE SENETLER� KAR�ILI�I

41001 �MT�YAZLI H�SSE SENETLER� KAR�ILI�I

41002 D��ER

412 SERMAYE TAAHHÜTLER� – T.P.

413 SERMAYE TAAHHÜTLER� – Y.P.

414 SERMAYE YEDEKLER� – T.P.

41400 H�SSE SENED� �HRAÇ PR�MLER�

41402 H�SSE SENED� �PTAL KÂRLARI

41403 MENKUL DE�ERLER DE�ERLEME FARKLARI

414030 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARINDAN

414031 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLERDEN

41404 MADD� VE MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YEN�DEN DE�ERLEME FARKLARI

414040 MENKULLER

414041 GAYR�MENKULLER

414044 ��T�RAK VE BA�LI ORTAKLIK H�SSELER� �LE GAYR�MENKUL SATI� KAZANÇLARI

414045 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

41405 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI BEDELS�Z H�SSE SENETLER�

41406 R�SKTEN KORUNMA DE�ERLEME FARKLARI

41407 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLARIN B�R�KM�� DE�ERLEME FARKLARI

41409 D��ER SERMAYE YEDEKLER�

415 SERMAYE YEDEKLER� – Y.P.

41500 H�SSE SENED� �HRAÇ PR�MLER�

41502 H�SSE SENED� �PTAL KÂRLARI

41503 MENKUL DE�ERLER DE�ERLEME FARKLARI

415030 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARINDAN

4150300 DE�ERLEME FARKI

4150301 KUR FARKI

415031 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLERDEN

4150310 DE�ERLEME FARKI

4150311 KUR FARKI

41504 MADD� VE MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YEN�DEN DE�ERLEME FARKLARI

415040 MENKULLER

4150400 YEN�DEN DE�ERLEME FARKI

4150401 KUR FARKI

415041 GAYR�MENKULLER

4150410 YEN�DEN DE�ERLEME FARKI

4150411 KUR FARKI

415044 ��T�RAK VE BA�LI ORTAKLIK H�SSELER� �LE GAYR�MENKUL SATI� KAZANÇLARI

415045 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

4150450 YEN�DEN DE�ERLEME FARKI

4150451 KUR FARKI

41505 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI BEDELS�Z H�SSE SENETLER�

41506 R�SKTEN KORUNMA DE�ERLEME FARKLARI

41507 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLARIN B�R�KM�� DE�ERLEME FARKLARI

41509 D��ER SERMAYE YEDEKLER�

415090 KUR FARKLARI

415099 D��ER

420 KÂR YEDEKLER� – T.P.

42000 YASAL YEDEKLER

420001 I. TERT�P KANUN� YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/1)

420002 II. TERT�P KANUN� YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/2)

420003 ÖZEL KANUNLAR GERE�� AYRILAN YEDEK AKÇELER

42001 STATÜ YEDEKLER�

42002 OLA�ANÜSTÜ YEDEKLER

420020 GENEL KURUL KARARI UYARINCA AYRILAN YEDEK AKÇE

420021 DA�ITILMAMI� KÂRLAR

420022 B�R�KM�� ZARARLAR

42009 D��ER KÂR YEDEKLER�

421 KÂR YEDEKLER� – Y.P.

440 KÂR VE ZARAR - T.P.

44001 KÂR

44002 ZARAR

442 GEÇM�� YILLAR KÂR VE ZARARI - T.P.

44201 GEÇM�� YILLAR KÂRI

44202 GEÇM�� YILLAR ZARARI

448 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

44801 SERMAYE

44802 SERMAYE YEDEKLER�

44803 KÂR YEDEKLER�

44804 GEÇM�� YILLAR KÂR VE ZARARI

44809 D��ER

5 ANA FAAL�YET GEL�RLER�

500 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER - T.P.

50000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

50001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

50004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

501 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

50100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

50101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

50104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

502 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – T.P.

50200 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

50201 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50202 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50203 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

50204 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50205 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

503 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

50300 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

50301 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50302 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50303 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

50304 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

50305 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

510 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER -T.P.

51000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

51001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

51002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

51003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

51004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

51005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

511 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER –Y.P.

51100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

51101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

51102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

51103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

51104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

51105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

512 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – T.P.

51200 AÇIK

51201 TEM�NATLI

513 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

51300 AÇIK

51301 TEM�NATLI

524 KISA VADEL� F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN FA�ZLER - T.P.

52400 AÇIK F�NANSMAN KRED�LER�

524000 TÜKET�C� KRED�LER�

524001 KRED� KARTLARI

524002 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

52401 TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER�

524010 TÜKET�C� KRED�LER�

524011 KRED� KARTLARI

524012 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

525 KISA VADEL� F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN FA�ZLER - Y.P.

52500 AÇIK F�NANSMAN KRED�LER�

525000 TÜKET�C� KRED�LER�

525001 KRED� KARTLARI

525002 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

52501 TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER�

525010 TÜKET�C� KRED�LER�

525011 KRED� KARTLARI

525012 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

530 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER - T.P.

53000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

53001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

53002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

53003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

53004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

53005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

531 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

53100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

53101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

53102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

53103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

53104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

53105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

532 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – T.P.

53200 AÇIK

53201 TEM�NATLI

533 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

53300 AÇIK

53301 TEM�NATLI

534 ORTA VE UZUN VADEL� F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN FA�ZLER - T.P.

53400 AÇIK F�NANSMAN KRED�LER�

534000 TÜKET�C� KRED�LER�

534001 KRED� KARTLARI

534002 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

53401 TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER�

534010 TÜKET�C� KRED�LER�

534011 KRED� KARTLARI

534012 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

535 ORTA VE UZUN VADEL� F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

53500 AÇIK F�NANSMAN KRED�LER�

535000 TÜKET�C� KRED�LER�

535001 KRED� KARTLARI

535002 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

53501 TEM�NATLI F�NANSMAN KRED�LER�

535010 TÜKET�C� KRED�LER�

535011 KRED� KARTLARI

535012 TAKS�TL� T�CAR� KRED�LER

548 TASF�YE OLUNACAK VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLARDAN ALINAN FA�ZLER - T.P.

549 TASF�YE OLUNACAK VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLARDAN ALINAN FA�ZLER - Y.P.

570 BANKALARDAN ALINAN FA�ZLER - T.P.

571 BANKALARDAN ALINAN FA�ZLER - Y.P.

576 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALINAN FA�ZLER – T.P.

577 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

578 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

580 MENKUL DE�ERLERDEN ALINAN FA�ZLER - T.P.

58000 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

58001 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLERDEN

58002 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLERDEN

581 MENKUL DE�ERLERDEN ALINAN FA�ZLER - Y.P.

58100 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

58101 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLERDEN

58102 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLERDEN

582 F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER� – T.P.

583 F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER� – T.P.

592 �UBELERDEN ALINAN FA�ZLER – T.P.

593 �UBELERDEN ALINAN FA�ZLER – Y.P.

598 D��ER ALINAN FA�ZLER - T.P.

59800 GEÇM�� YILLAR FA�Z G�DERLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

59809 D��ER

599 D��ER ALINAN FA�ZLER - Y.P.

59900 GEÇM�� YILLAR FA�Z G�DERLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

59909 D��ER

6 F�NANSMAN G�DERLER�

622 YURT �Ç�NDEN KULLANILAN KRED�LERE VER�LEN FA�ZLER - T.P.

62200 BANKALARDAN

62201 BANKA DI�I MAL� KURUMLARDAN

62209 D��ER KURULU�LARDAN

623 YURT �Ç�NDEN KULLANILAN KRED�LERE VER�LEN FA�ZLER - Y.P.

62300 BANKALARDAN

62301 BANKA DI�I MAL� KURUMLARDAN

62309 D��ER KURULU�LARDAN

624 YURT DI�INDAN KULLANILAN KRED�LERE VER�LEN FA�ZLER - T.P.

625 YURT DI�INDAN KULLANILAN KRED�LERE VER�LEN FA�ZLER - Y.P.

630 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLERE VER�LEN FA�ZLER - T.P.

631 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLERE VER�LEN FA�ZLER - Y.P.

642 FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLARA VER�LEN FA�ZLER – T.P.

643 FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLARA VER�LEN FA�ZLER – Y.P.

644 F�NANSAL K�RALAMA G�DERLER� - T.P.

645 F�NANSAL K�RALAMA G�DERLER� - Y.P.

650 �UBELERE VER�LEN FA�ZLER - T.P.

651 �UBELERE VER�LEN FA�ZLER - Y.P.

678 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

698 VER�LEN D��ER FA�ZLER - T.P.

69800 GEÇM�� YILLAR FA�Z GEL�RLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

69899 D��ER

699 VER�LEN D��ER FA�ZLER - Y.P.

69900 GEÇM�� YILLAR FA�Z GEL�RLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

69999 D��ER

7 FAAL�YET DI�I GEL�RLER

700 �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR – T.P.

701 �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR –Y.P.

702 D��ER FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR – T.P.

703 D��ER FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR – Y.P.

704 FAAL�YET K�RALAMASI GEL�RLER� – T.P.

705 FAAL�YET K�RALAMASI GEL�RLER� – Y.P.

720 F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR - T.P.

721 F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR- Y.P.

746 TASF�YE OLUNACAK VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR - T.P.

747 TASF�YE OLUNACAK VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR - Y.P.

750 SERMAYE P�YASASI ��LEMLER� KÂRLARI - T.P.

751 SERMAYE P�YASASI ��LEMLER� KÂRLARI - Y.P.

752 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.

753 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.

754 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.

755 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.

771 KAMB�YO KÂRLARI - Y.P.

77100 ARB�TRAJ KÂRLARI

77101 EFEKT�F VE DÖV�Z ALIM/SATIM VE DE�ERLEME KÂRLARI

77110 KIYMETL� MADEN ALIM/SATIM DE�ERLEME KÂRLARI

77111 DÖV�ZE ENDEKSL� KRED�LER ANAPARA KUR ARTI�LARI

77112 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTI�LARI

77113 DÖV�ZE ENDEKSL� FAKTOR�NG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTI�LARI

77199 D��ER

774 B�RLE�ME GEL�RLER� – T.P.

775 B�RLE�ME GEL�RLER� – Y.P.

778 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

780 ALINAN KÂR PAYLARI - T.P.

78000 ��T�RAKLERDEN

78001 BA�LI ORTAKLIKLARDAN

78002 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLERDEN

78004 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLERDEN

78009 D��ER YATIRIMLARDAN

781 ALINAN KÂR PAYLARI – Y.P.

78100 ��T�RAKLERDEN

78101 BA�LI ORTAKLIKLARDAN

78102 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLERDEN

78103 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLERDEN

78109 D��ER YATIRIMLARDAN

790 D��ER FA�Z DI�I GEL�RLER – T.P.

79000 AKT�FLER�M�Z�N SATI�INDAN ELDE ED�LEN GEL�RLER

79001 F�NANSAL K�RALAMA ��LEMLER�NDEN D��ER GEL�RLER

79002 FAAL�YET K�RALAMASI ��LEMLER�NDEN D��ER GEL�RLER

79003 GEÇM�� YILLAR G�DERLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

79099 D��ER

791 D��ER FA�Z DI�I GEL�RLER - Y.P.

79100 AKT�FLER�M�Z�N SATI�INDAN ELDE ED�LEN GEL�RLER

79101 F�NANSAL K�RALAMA ��LEMLER�NDEN D��ER GEL�RLER

79102 FAAL�YET K�RALAMASI ��LEMLER�NDEN D��ER GEL�RLER

79103 GEÇM�� YILLAR G�DERLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

79199 D��ER

792 OLA�ANÜSTÜ GEL�RLER - T.P.

793 OLA�ANÜSTÜ GEL�RLER-Y.P.

794 ERTELENM�� VERG� VARLI�I GEL�RLER� – T.P.

795 ERTELENM�� VERG� VARLI�I GEL�RLER� – Y.P.

796 ERTELENM�� VERG� BORCU GEL�RLER� – T.P.

797 ERTELENM�� VERG� BORCU GEL�RLER� – Y.P.

798 PARASAL POZ�SYON KÂRI - T.P.

8 FAAL�YET G�DERLER� VE D��ER G�DERLER

810 PERSONEL G�DERLER� - T.P.

811 PERSONEL G�DERLER� – YP

820 KAR�ILIK VE DE�ER DÜ�ME G�DERLER� - T.P.

82000 ÖZEL KAR�ILIK G�DERLER�

82001 KIDEM TAZM�NATI KAR�ILI�I - (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)

82002 VERG� KAR�ILI�I

82003 D��ER KAR�ILIK VE DE�ER DÜ�ME G�DERLER�

820030 MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�ME G�DERLER�

8200300 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

8200301 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

820031 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� G�DERLER�

8200310 ��T�RAKLER

8200311 BA�LI ORTAKLIKLAR

8200312 �� ORTAKLIKLARI

8200313 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER

820033 KISA VADEL� ÇALI�AN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLER� KAR�ILI�I G�DERLER�

820035 MUHTEMEL R�SKLER �Ç�N AYRILAN SERBEST KAR�ILIK G�DERLER�

820039 D��ER

82005 DURAN VARLIKLAR DE�ER DÜ�Ü� G�DERLER�

820050 MADD� DURAN VARLIKLAR

820051 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

8200510 �EREF�YE

8200519 D��ER

820053 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR

821 KAR�ILIK VE DE�ER DÜ�ME G�DERLER� - Y.P.

82100 ÖZEL KAR�ILIK G�DERLER�

82101 KIDEM TAZM�NATI KAR�ILI�I - (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)

82102 VERG� KAR�ILI�I

82103 D��ER KAR�ILIK VE DE�ER DÜ�ME G�DERLER�

821030 MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�ME G�DERLER�

8210300 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER

8210301 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER

821031 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� G�DERLER�

8210310 ��T�RAKLER

8210311 BA�LI ORTAKLIKLAR

8210312 �� ORTAKLIKLARI

8210313 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER

821033 KISA VADEL� ÇALI�AN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLER� KAR�ILI�I G�DERLER�

821035 MUHTEMEL R�SKLER �Ç�N AYRILAN SERBEST KAR�ILIK G�DERLER�

821039 D��ER

82105 DURAN VARLIKLAR DE�ER DÜ�Ü� G�DERLER�

821050 MADD� DURAN VARLIKLAR

821051 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

8210510 �EREF�YE

8210519 D��ER

821053 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR

830 VERG�, RES�M, HARÇLAR VE FONLAR - T.P.

83000 ÖDENECEKVERG�LER

83001 ÖDENECEK RES�M VE HARÇLAR

83002 ÖDENECEK PR�MLER

83009 D��ER

831 VERG�, RES�M, HARÇLAR VE FONLAR - Y.P.

840 VER�LEN KOM�SYONLAR VE ÜCRETLER – T.P.

841 VER�LEN KOM�SYON VE ÜCRETLER - Y.P.

850 AMORT�SMAN G�DER� - T.P.

851 AMORT�SMAN G�DER� - Y.P.

861 KAMB�YO ZARARLARI - Y.P.

86100 ARB�TRAJ ZARARLARI

86101 EFEKT�F VE DÖV�Z ALIM/SATIM VE DE�ERLEME ZARARLARI

86110 KIYMETL� MADEN ALIM/SATIM DE�ERLEME ZARARLARI

86111 DÖV�ZE ENDEKSL� F�NANSMAN KRED�LER� ANAPARA KUR AZALI�LARI

86112 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALI�LARI

86113 DÖV�ZE ENDEKSL� FAKTOR�NG ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALI�LARI

86199 D��ER

862 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.

863 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.

870 SERMAYE P�YASASI ��LEMLER� ZARARLARI - T.P.

871 SERMAYE P�YASASI ��LEMLER� ZARARLARI - Y.P.

872 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.

873 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.

874 B�RLE�ME G�DERLER� – T.P.

875 B�RLE�ME G�DERLER� – Y.P.

878 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

880 D��ER ��LETME G�DERLER� - T.P.

88000 K�RALAMA G�DERLER�

880000 FAAL�YET K�RALAMASI G�DERLER�

880009 D��ER

88001 ARA�TIRMA VE GEL��T�RME G�DERLER�

88009 D��ER

881 D��ER ��LETME G�DERLER� – Y.P.

88100 K�RALAMA G�DERLER�

881000 FAAL�YET K�RALAMASI G�DERLER�

881009 D��ER

88101 ARA�TIRMA VE GEL��T�RME G�DERLER�

88109 D��ER

882 D��ER G�DERLER VE ZARARLAR - T.P.

88200 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI G�DERLER�

88207 GEÇM�� YILLAR GEL�RLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

88299 D��ER

883 D��ER G�DERLER VE ZARARLAR – Y.P.

88300 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI G�DERLER�

88307 GEÇM�� YILLAR GEL�RLER�NE A�T DÜZELTME HESABI

88399 D��ER

890 OLA�ANÜSTÜ G�DERLER - T.P.

891 OLA�ANÜSTÜ G�DERLER - Y.P.

894 ERTELENM�� VERG� VARLI�I G�DERLER� – T.P.

895 ERTELENM�� VERG� VARLI�I G�DERLER� – Y.P.

896 ERTELENM�� VERG� BORCU G�DERLER� – T.P.

897 ERTELENM�� VERG� BORCU G�DERLER� – Y.P.

898 PARASAL POZ�SYON ZARARI - T.P.

9 B�LANÇO DI�I HESAPLAR

900 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR - T.P.

901 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR- Y.P.

902 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - T.P.

903 F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR- Y.P.

904 KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN ALACAKLAR - T.P.

905 KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN ALACAKLAR - Y.P.

906 KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN BORÇLAR- T.P.

907 KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN BORÇLAR - Y.P.

908 TAK�PTEK� F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR - T.P.

909 TAK�PTEK� F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR - Y.P.

910 TAK�PTEK� F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - T.P.

911 TAK�PTEK� F�NANSAL K�RALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - Y.P.

914 TAK�PTEK� KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN ALACAKLAR - T.P.

915 TAK�PTEK� KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN ALACAKLAR- Y.P.

916 TAK�PTEK� KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN BORÇLAR - T.P.

917 TAK�PTEK� KAZANILMAMI� F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER�NDEN BORÇLAR- Y.P.

918 KAZANILMI� YATIRIM �ND�R�MLER�NDEN ALACAKLAR - T.P.

919 KAZANILMI� YATIRIM �ND�R�MLER�NDEN ALACAKLAR - Y.P.

920 KAZANILMI� YATIRIM �ND�R�MLER�NDEN BORÇLAR - T.P.

921 KAZANILMI� YATIRIM �ND�R�MLER�NDEN BORÇLAR - Y.P.

924 ALINAN TEM�NATLARDAN ALACAKLAR- T.P.

925 ALINAN TEM�NATLARDAN ALACAKLAR- Y.P.

926 ALINAN TEM�NATLARDAN BORÇLAR- T.P.

927 ALINAN TEM�NATLARDAN BORÇLAR- Y.P.

934 VER�LEN TEM�NATLARDAN ALACAKLAR - T.P.

935 VER�LEN TEM�NATLARDAN ALACAKLAR - Y.P.

936 VER�LEN TEM�NATLARDAN BORÇLAR - T.P.

937 VER�LEN TEM�NATLARDAN BORÇLAR - Y.P.

944 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P.

94400 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

944000 VADEL� ALIM ��LEMLER�

944001 VADEL� SATIM ��LEMLER�

944002 SWAP ALIM ��LEMLER�

944003 SWAP SATIM ��LEMLER�

944004 FUTURES ALIM ��LEMLER�

944005 FUTURES SATIM ��LEMLER�

944006 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9440061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9440062 ALICI (LEHDAR) TARAF

944007 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9440071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9440072 ALICI (LEHDAR) TARAF

944018 D��ER ALIM ��LEMLER�

944019 D��ER SATIM ��LEMLER�

94410 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

944100 VADEL� ALIM ��LEMLER�

944101 VADEL� SATIM ��LEMLER�

944102 SWAP ALIM ��LEMLER�

944103 SWAP SATIM ��LEMLER�

944104 FUTURES ALIM ��LEMLER�

944105 FUTURES SATIM ��LEMLER�

944106 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9441061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9441062 ALICI (LEHDAR) TARAF

944107 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9441071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9441072 ALICI (LEHDAR) TARAF

944118 D��ER ALIM ��LEMLER�

944119 D��ER SATIM ��LEMLER�

94420 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

944200 VADEL� ALIM ��LEMLER�

944201 VADEL� SATIM ��LEMLER�

944202 SWAP ALIM ��LEMLER�

944203 SWAP SATIM ��LEMLER�

944204 FUTURES ALIM ��LEMLER�

944205 FUTURES SATIM ��LEMLER�

944206 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9442061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9442062 ALICI (LEHDAR) TARAF

944207 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9442071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9442072 ALICI (LEHDAR) TARAF

944218 D��ER ALIM ��LEMLER�

944219 D��ER SATIM ��LEMLER�

945 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

94500 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

945000 VADEL� ALIM ��LEMLER�

945001 VADEL� SATIM ��LEMLER�

945002 SWAP ALIM ��LEMLER�

945003 SWAP SATIM ��LEMLER�

945004 FUTURES ALIM ��LEMLER�

945005 FUTURES SATIM ��LEMLER�

945006 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9450061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9450062 ALICI (LEHDAR) TARAF

945007 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9450071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9450072 ALICI (LEHDAR) TARAF

945018 D��ER ALIM ��LEMLER�

945019 D��ER SATIM ��LEMLER�

94510 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

945100 VADEL� ALIM ��LEMLER�

945101 VADEL� SATIM ��LEMLER�

945102 SWAP ALIM ��LEMLER�

945103 SWAP SATIM ��LEMLER�

945104 FUTURES ALIM ��LEMLER�

945105 FUTURES SATIM ��LEMLER�

945106 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9451061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9451062 ALICI (LEHDAR) TARAF

945107 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9451071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9451072 ALICI (LEHDAR) TARAF

945118 D��ER ALIM ��LEMLER�

945119 D��ER SATIM ��LEMLER�

94520 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

945200 VADEL� ALIM ��LEMLER�

945201 VADEL� SATIM ��LEMLER�

945202 SWAP ALIM ��LEMLER�

945203 SWAP SATIM ��LEMLER�

945204 FUTURES ALIM ��LEMLER�

945205 FUTURES SATIM ��LEMLER�

945206 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9452061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9452062 ALICI (LEHDAR) TARAF

945207 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9452071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9452072 ALICI (LEHDAR) TARAF

945218 D��ER ALIM ��LEMLER�

945219 D��ER SATIM ��LEMLER�

946 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P.

94600 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

946000 VADEL� ALIM ��LEMLER�

946001 VADEL� SATIM ��LEMLER�

946002 SWAP ALIM ��LEMLER�

946003 SWAP SATIM ��LEMLER�

946004 FUTURES ALIM ��LEMLER�

946005 FUTURES SATIM ��LEMLER�

946006 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9460061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9460062 ALICI (LEHDAR) TARAF

946007 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9460071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9460072 ALICI (LEHDAR) TARAF

946018 D��ER ALIM ��LEMLER�

946019 D��ER SATIM ��LEMLER�

94610 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

946100 VADEL� ALIM ��LEMLER�

946101 VADEL� SATIM ��LEMLER�

946102 SWAP ALIM ��LEMLER�

946103 SWAP SATIM ��LEMLER�

946104 FUTURES ALIM ��LEMLER�

946105 FUTURES SATIM ��LEMLER�

946106 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9461061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9451062 ALICI (LEHDAR) TARAF

946107 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9461071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9461072 ALICI (LEHDAR) TARAF

946118 D��ER ALIM ��LEMLER�

946119 D��ER SATIM ��LEMLER�

94620 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

946200 VADEL� ALIM ��LEMLER�

946201 VADEL� SATIM ��LEMLER�

946202 SWAP ALIM ��LEMLER�

946203 SWAP SATIM ��LEMLER�

946204 FUTURES ALIM ��LEMLER�

946205 FUTURES SATIM ��LEMLER�

946206 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9462061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9462062 ALICI (LEHDAR) TARAF

946207 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9462071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9462072 ALICI (LEHDAR) TARAF

946218 D��ER ALIM ��LEMLER�

946219 D��ER SATIM ��LEMLER�

947 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P.

94700 GERÇE�E UYGUN DE�ER R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

947000 VADEL� ALIM ��LEMLER�

947001 VADEL� SATIM ��LEMLER�

947002 SWAP ALIM ��LEMLER�

947003 SWAP SATIM ��LEMLER�

947004 FUTURES ALIM ��LEMLER�

947005 FUTURES SATIM ��LEMLER�

947006 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9470061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9470062 ALICI (LEHDAR) TARAF

947007 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9470071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9470072 ALICI (LEHDAR) TARAF

947018 D��ER ALIM ��LEMLER�

947019 D��ER SATIM ��LEMLER�

94710 NAK�T AKI� R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

947100 VADEL� ALIM ��LEMLER�

947101 VADEL� SATIM ��LEMLER�

947102 SWAP ALIM ��LEMLER�

947103 SWAP SATIM ��LEMLER�

947104 FUTURES ALIM ��LEMLER�

947105 FUTURES SATIM ��LEMLER�

947106 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9471061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9471062 ALICI (LEHDAR) TARAF

947107 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9471071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9471072 ALICI (LEHDAR) TARAF

947118 D��ER ALIM ��LEMLER�

947119 D��ER SATIM ��LEMLER�

94720 YURTDI�INDAK� NET YATIRIM R�SK�NDEN KORUNMA AMAÇLI ��LEMLER

947200 VADEL� ALIM ��LEMLER�

947201 VADEL� SATIM ��LEMLER�

947202 SWAP ALIM ��LEMLER�

947203 SWAP SATIM ��LEMLER�

947204 FUTURES ALIM ��LEMLER�

947205 FUTURES SATIM ��LEMLER�

947206 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

9472061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9472062 ALICI (LEHDAR) TARAF

947207 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

9472071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

9472072 ALICI (LEHDAR) TARAF

947218 D��ER ALIM ��LEMLER�

947219 D��ER SATIM ��LEMLER�

950 R�SK� ÜSTLEN�LEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR - T.P.

95000 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

950000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500000 ALACAK TUTARI

9500001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500010 ALACAK TUTARI

9500011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500020 ALACAK TUTARI

9500021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500030 ALACAK TUTARI

9500031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500040 ALACAK TUTARI

9500041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500050 ALACAK TUTARI

9500051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95002 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

950020 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500200 ALACAK TUTARI

9500201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950021 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500210 ALACAK TUTARI

9500211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950022 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500220 ALACAK TUTARI

9500221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950023 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500230 ALACAK TUTARI

9500231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950024 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500240 ALACAK TUTARI

9500241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950025 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9500250 ALACAK TUTARI

9500251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95010 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

950100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501000 ALACAK TUTARI

9501001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501010 ALACAK TUTARI

9501011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501020 ALACAK TUTARI

9501021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501030 ALACAK TUTARI

9501031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501040 ALACAK TUTARI

9501041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501050 ALACAK TUTARI

9501051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95012 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

950120 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501200 ALACAK TUTARI

9501201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950121 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9501210 ALACAK TUTARI

9501211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95030 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

950300 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503000 ALACAK TUTARI

9503001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950301 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503010 ALACAK TUTARI

9503011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950302 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503020 ALACAK TUTARI

9503021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950303 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503030 ALACAK TUTARI

9503031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950304 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503040 ALACAK TUTARI

9503041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950305 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503050 ALACAK TUTARI

9503051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95032 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

950320 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503200 ALACAK TUTARI

9503201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950321 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9503210 ALACAK TUTARI

9503211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951 R�SK� ÜSTLEN�LEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR - Y.P.

95100 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

951000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510000 ALACAK TUTARI

9510001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510010 ALACAK TUTARI

9510011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510020 ALACAK TUTARI

9510021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510030 ALACAK TUTARI

9510031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510040 ALACAK TUTARI

9510041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510050 ALACAK TUTARI

9510051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95102 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

951020 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510200 ALACAK TUTARI

9510201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951021 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510210 ALACAK TUTARI

9510211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951022 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510220 ALACAK TUTARI

9510221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951023 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510230 ALACAK TUTARI

9510231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951024 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510240 ALACAK TUTARI

9510241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951025 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9510250 ALACAK TUTARI

9510251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95110 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI T.P.

951100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511000 ALACAK TUTARI

9511001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511010 ALACAK TUTARI

9511011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511020 ALACAK TUTARI

9511021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511030 ALACAK TUTARI

9511031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511040 ALACAK TUTARI

9511041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511050 ALACAK TUTARI

9511051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95112 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

951120 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511200 ALACAK TUTARI

9511201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951121 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9511210 ALACAK TUTARI

9511211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95130 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

951300 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513000 ALACAK TUTARI

9513001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951301 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513010 ALACAK TUTARI

9513011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951302 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513020 ALACAK TUTARI

9513021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951303 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513030 ALACAK TUTARI

9513031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951304 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513040 ALACAK TUTARI

9513041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951305 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513050 ALACAK TUTARI

9513051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95132 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

951320 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513200 ALACAK TUTARI

9513201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951321 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9513210 ALACAK TUTARI

9513211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

952 R�SK� ÜSTLEN�LEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR - T.P.

953 R�SK� ÜSTLEN�LEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR - Y.P.

954 R�SK� ÜSTLEN�LMEYEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR – T.P.

95400 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

954000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540000 ALACAK TUTARI

9540001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540010 ALACAK TUTARI

9540011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540020 ALACAK TUTARI

9540021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540030 ALACAK TUTARI

9540031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540040 ALACAK TUTARI

9540041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540050 ALACAK TUTARI

9540051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95402 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

954020 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540200 ALACAK TUTARI

9540201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954021 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540210 ALACAK TUTARI

9540211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954022 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540220 ALACAK TUTARI

9540221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954023 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540230 ALACAK TUTARI

9540231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954024 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540240 ALACAK TUTARI

9540241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954025 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9540250 ALACAK TUTARI

9540251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95410 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

954100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541000 ALACAK TUTARI

9541001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541010 ALACAK TUTARI

9541011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541020 ALACAK TUTARI

9541021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541030 ALACAK TUTARI

9541031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541040 ALACAK TUTARI

9541041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541050 ALACAK TUTARI

9541051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95412 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

954120 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541200 ALACAK TUTARI

9541201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954121 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9541210 ALACAK TUTARI

9541211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95430 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

954300 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543000 ALACAK TUTARI

9543001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954301 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543010 ALACAK TUTARI

9543011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954302 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543020 ALACAK TUTARI

9543021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954303 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543030 ALACAK TUTARI

9543031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954304 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543040 ALACAK TUTARI

9543041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954305 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543050 ALACAK TUTARI

9543051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95432 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

954320 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543200 ALACAK TUTARI

9543201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954321 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9543210 ALACAK TUTARI

9543211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955 R�SK� ÜSTLEN�LMEYEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR – Y.P.

95500 KISA VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

955000 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550000 ALACAK TUTARI

9550001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955001 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550010 ALACAK TUTARI

9550011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955002 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550020 ALACAK TUTARI

9550021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955003 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550030 ALACAK TUTARI

9550031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955004 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550040 ALACAK TUTARI

9550041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955005 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550050 ALACAK TUTARI

9550051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95502 ORTA VE UZUN VADEL� �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARI

955020 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550200 ALACAK TUTARI

9550201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955021 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550210 ALACAK TUTARI

9550211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955022 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550220 ALACAK TUTARI

9550221 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955023 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550230 ALACAK TUTARI

9550231 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955024 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550240 ALACAK TUTARI

9550241 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955025 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9550250 ALACAK TUTARI

9550251 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95510 KISA VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

955100 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551000 ALACAK TUTARI

9551001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955101 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551010 ALACAK TUTARI

9551011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955102 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551020 ALACAK TUTARI

9551021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955103 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551030 ALACAK TUTARI

9551031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955104 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551040 ALACAK TUTARI

9551041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955105 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551050 ALACAK TUTARI

9551051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95512 KISA VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

955120 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551200 ALACAK TUTARI

9551201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955121 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9551210 ALACAK TUTARI

9551211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95530 ORTA VE UZUN VADEL� FAKTOR�NG ALACAKLARI

955300 YURT �Ç� AÇIK FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553000 ALACAK TUTARI

9553001 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955301 AÇIK �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553010 ALACAK TUTARI

9553011 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955302 AÇIK �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553020 ALACAK TUTARI

9553021 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955303 YURT �Ç� TEM�NATLI FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553030 ALACAK TUTARI

9553031 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955304 TEM�NATLI �HRACAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553040 ALACAK TUTARI

9553041 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955305 TEM�NATLI �THALAT FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553050 ALACAK TUTARI

9553051 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95532 ORTA VE UZUN VADEL� MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

955320 AÇIK MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553200 ALACAK TUTARI

9553201 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955321 TEM�NATLI MAL� SEKTÖRDEN FAKTOR�NG ALACAKLARI

9553210 ALACAK TUTARI

9553211 ÖN ÖDEME TUTARI (-)

956 R�SK� ÜSTLEN�LMEYEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR – T.P.

957 R�SK� ÜSTLEN�LMEYEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR – Y.P.

964 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P.

96400 VADEL� ALIM ��LEMLER�

96401 VADEL� SATIM ��LEMLER�

96402 SWAP ALIM ��LEMLER�

96403 SWAP SATIM ��LEMLER�

96404 FUTURES ALIM ��LEMLER�

96405 FUTURES SATIM ��LEMLER�

96406 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

964061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

964062 ALICI (LEHDAR) TARAF

96407 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

964071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

964072 ALICI (LEHDAR) TARAF

96418 D��ER ALIM ��LEMLER�

96419 D��ER SATIM ��LEMLER�

965 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

96500 VADEL� ALIM ��LEMLER�

96501 VADEL� SATIM ��LEMLER�

96502 SWAP ALIM ��LEMLER�

96503 SWAP SATIM ��LEMLER�

96504 FUTURES ALIM ��LEMLER�

96505 FUTURES SATIM ��LEMLER�

96506 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

965061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

965062 ALICI (LEHDAR) TARAF

96507 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

965071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

965072 ALICI (LEHDAR) TARAF

96518 D��ER ALIM ��LEMLER�

96519 D��ER SATIM ��LEMLER�

966 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P.

96600 VADEL� ALIM ��LEMLER�

96601 VADEL� SATIM ��LEMLER�

96602 SWAP ALIM ��LEMLER�

96603 SWAP SATIM ��LEMLER�

96604 FUTURES ALIM ��LEMLER�

96605 FUTURES SATIM ��LEMLER�

96606 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

966061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

966062 ALICI (LEHDAR) TARAF

96607 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

966071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

966072 ALICI (LEHDAR) TARAF

96618 D��ER ALIM ��LEMLER�

96619 D��ER SATIM ��LEMLER�

967 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P.

96700 VADEL� ALIM ��LEMLER�

96701 VADEL� SATIM ��LEMLER�

96702 SWAP ALIM ��LEMLER�

96703 SWAP SATIM ��LEMLER�

96704 FUTURES ALIM ��LEMLER�

96705 FUTURES SATIM ��LEMLER�

96706 OPS�YON ALIM ��LEMLER�

967061 SATICI (KE��DEC�) TARAF

967062 ALICI (LEHDAR) TARAF

96707 OPS�YON SATIM ��LEMLER�

967071 SATICI (KE��DEC�) TARAF

967072 ALICI (LEHDAR) TARAF

96718 D��ER ALIM ��LEMLER�

96719 D��ER SATIM ��LEMLER�

975 DÖV�ZE ENDEKSL� ANA FAAL�YET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR - Y.P.

977 DÖV�ZE ENDEKSL� ANA FAAL�YET ALACAKLARINDAN BORÇLAR - Y.P.

978 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR - T.P.

979 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR - Y.P.

980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - T.P.

CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

98000 VADEL� AKT�F DE�ERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLER�

98002 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI (Sat�lmaya haz�r menkul de�er niteli�indeki ortakl�klar dâhil) SERMAYES�NE ��T�RAK TAAHHÜTLER�

98003 KULLANDIRMA GARANT�L� F�NANSMAN KRED�S� TAHS�S TAAHHÜTLER�

98010 KRED� KARTLARI HARCAMA L�M�T� TAAHHÜTLER�

98011 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLER�

98049 D��ER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

CAYILAB�L�R TAAHHÜTLER

98050 CAYILAB�L�R F�NANSMAN KRED�S� TAHS�S� TAAHHÜTLER�

98058 F�NANSAL K�RALAMA TAAHHÜTLER�

98059 FAAL�YET K�RALAMASI TAAHHÜTLER�

98099 D��ER CAYILAB�L�R TAAHHÜTLER

981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - Y.P.

CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

98100 VADEL� AKT�F DE�ERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLER�

98102 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI (Sat�lmaya haz�r menkul de�er niteli�indeki ortakl�klar dâhil) SERMAYES�NE ��T�RAK TAAHHÜTLER�

98103 KULLANDIRMA GARANT�L� F�NANSMAN KRED�S� TAHS�S TAAHHÜTLER�

98110 KRED� KARTLARI HARCAMA L�M�T� TAAHHÜTLER�

98111 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLER�

98149 D��ER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

CAYILAB�L�R TAAHHÜTLER

98150 CAYILAB�L�R F�NANSMAN KRED�S� TAHS�S� TAAHHÜTLER�

98158 F�NANSAL K�RALAMA TAAHHÜTLER�

98159 FAAL�YET K�RALAMASI TAAHHÜTLER�

98199 D��ER CAYILAB�L�R TAAHHÜTLER

982 EMANET KIYMETLER - T.P.

98200 TAHS�LE ALINAN ÇEKLER

982001 PORTFÖYDEK� ÇEKLER

982002 BANKALARDAK� ÇEKLER

982003 �ADE ED�LEN ÇEKLER

982004 KAR�ILIKSIZ ÇEKLER

98201 TAHS�LE ALINAN T�CAR� SENETLER

982011 PORTFÖYDEK� SENETLER

982012 BANKALARDAK� SENETLER

982013 �ADE ED�LEN SENETLER

982014 KAR�ILIKSIZ SENETLER

98209 D��ER EMANET KIYMETLER

983 EMANET KIYMETLER – Y.P.

98300 TAHS�LE ALINAN ÇEKLER

983001 PORTFÖYDEK� ÇEKLER

983002 BANKALARDAK� ÇEKLER

983003 �ADE ED�LEN ÇEKLER

983004 KAR�ILIKSIZ ÇEKLER

98301 TAHS�LE ALINAN T�CAR� SENETLER

983011 PORTFÖYDEK� SENETLER

983012 BANKALARDAK� SENETLER

983013 �ADE ED�LEN SENETLER

983014 KAR�ILIKSIZ SENETLER

98309 D��ER EMANET KIYMETLER

984 EMANET BIRAKANLAR - T.P.

985 EMANET BIRAKANLAR - Y.P.

996 D��ER B�LANÇO DI�I HESAPLARDAN ALACAKLAR – T.P.

997 D��ER B�LANÇO DI�I HESAPLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

998 D��ER B�LANÇO DI�I HESAPLARDAN BORÇLAR – T.P.

999 D��ER B�LANÇO DI�I HESAPLARDAN BORÇLAR – Y.P.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Tekdüzen Hesap Plan� �zahnamesi

Tekdüzen hesap plan� izahnamesi

MADDE 11 – (1) Tekdüzen Hesap Plan� �zahnamesinde yer alan hesaplar, gruplar, defteri kebir ve gerekli görüldü�ü hallerde yard�mc� ve alt hesaplar baz�nda aç�klan�r. Türk paras� hesaplar�n aç�klamalar�, yabanc� paran�n esas al�nmas� kayd�yla yabanc� para hesaplar için de geçerlidir.

(2) Söz konusu aç�klamalar, ilgili hesaplar�n i�leyi�ini daha iyi anlamaya yönelik olup, muhasebe ve finansal tablo ilkeleri ile muhasebe standartlar�na ayk�r�l�k te�kil etmez.

(3) Tekdüzen hesap plan� izahnamesi a�a��da belirtildi�i �ekilde düzenlenmi�tir.

0 DÖNEN DE�ERLER

010 KASA

Kasa mevcudu yaln�zca Türk paras� de�erlerden olu�ur. Kasaya giri�ler hesaba borç, kasadan ç�k��lar ise alacak olarak kaydedilir. Bu hesap aktif nitelikli olup, bakiyesi Türk paras� mevcudunu gösterir.

011 EFEKT�F DEPOSU

Al�m sat�m konusu yap�lan yabanc� paralar�n sabit fiyat üzerinden kaydedildi�i aktif nitelikli bir hesapt�r. Sat�n al�nan veya yat�r�lan efektifler türlerine göre aç�lan ilgili yard�mc� föylere borç, sat�� yap�lan veya çekilen efektifler de türlerine göre aç�lan ilgili yard�mc� föylere alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonlar�nda de�erlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk paras�na dönü�türülür.

012 YOLDAK� PARALAR – TÜRK PARASI

�irket �ubelerinin, genel müdürlük ile veya kendi aralar�nda yapt�klar� grup nakilleri, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankas� ve di�er bankalar arac�l��yla gönderdikleri havaleler ile ç�kard�klar� Türk paras� gruplar�n kaydedildi�i bir hesapt�r. Grubun ç�kar�l�� ekline göre ayr� yard�mc� hesaplarda izlenen bu hesap aktif nitelikli olup, grubu ç�karan �ubece kullan�l�r.

013 YOLDAK� PARALAR - YABANCI PARA

012 Yoldaki Paralar – T.P. hesab� için yap�lan aç�klama, Türk paras� yerine yabanc� paran�n esas al�nmas� kayd�yla, bu hesap için de geçerlidir. K�ymetli maden cinsinden grup nakilleri de bu hesapta izlenir.

019 KIYMETL� MADENLER - YABANCI PARA

�irketlerce edinilen bas�l� ve külçe halindeki k�ymetli madenler gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlar�nda de�erlemeye tabi tutularak de�er farklar� bu hesaba kar��l�k 771 Kambiyo Kârlar� – Y.P. ya da 861 Kambiyo Zararlar� – Y.P. hesab�na al�n�r. Söz konusu varl�klar�n sat��ndan do�an kâr/zarar da ayn� hesaplarda izlenir.

022 YURT�Ç� BANKALAR - TÜRK PARASI

�irketlerin bankalara ve özel kanunlar�na göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kurulu�lara yat�rd�klar� Türk paras� mevduat ile an�lan kurum ve kurulu�larla yap�lan i�lemlerden do�an borç ve alacaklar�n kayd�na özgü bir hesapt�r. Aktif nitelikli bu hesap, vadesiz ve vadeli olu�una göre, ayr� yard�mc� hesaplardan olu�ur ve her banka �ubesinin hesaplar� ayr� yard�mc� föylerde izlenir. Bankalardan ve özel kanunlar�na göre mevduat kabulüne yetkili kurulu�lardan ay sonlar�nda gelen hesap özetleriyle mutabakat sa�lanmas� gereklidir. Niteli�i tespit edilemeyen farklar için bakiye e�itli�inin sa�lanmas� amac�yla arac� ve geçici hesaplar kullan�lmamal�d�r. Hesap bakiyesi, �irketlerin bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kurulu�lar nezdindeki mevcut Türk paras� mevduat�n�n miktar�n� gösterir.

024 YURTDI�I BANKALAR - TÜRK PARASI

Hesaba yurtd��ndaki bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat toplamaya yetkili kurulu�lar nezdinde Türk paras� üzerinden yap�lan vadeli ve vadesiz i�lemler kaydedilecektir. Hesab�n bakiyesi �irketlerin yurtd�� bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat toplamaya yetkili kurulu�lardaki Türk paras� alaca��n� gösterir. Yurtd�� bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat toplamaya yetkili kurulu�lardaki Türk paras� mevcutlar, herhangi bir �ekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde �irketin tamamen serbest tasarrufunda bulunmas� durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir. 022 Yurtiçi Bankalar – T.P. hesab�nda belirtilen mutabakat gereklili�i bu hesap için de geçerlidir.

025 YURTDI�I BANKALAR - YABANCI PARA

�irketler ile yabanc� ülkelerdeki bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat toplamaya yetkili kurulu�lar aras�ndaki i�lemleri gösteren efektif ve dövizler, kambiyo, çek ve havale bedelleri, i�tira edilen çek ve senet bedelleri ile akreditif bedellerinin kaydedildi�i aktif nitelikli bir hesapt�r. Bakiyesi �irketlerin yurtd�� bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat toplamaya yetkili kurulu�lardaki döviz alaca��n� gösterir.

Yurtd�� bankalar ve özel kanunlar�na göre mevduat toplamaya yetkili kurulu�lardan gelen hesap özetleriyle mutabakat sa�lanmas� gereklidir.

026 YURTDI�I MERKEZ VE �UBELER - TÜRK PARASI

Türkiye'de kurulu �irketlerin yurtd��ndaki �ubelerinden ve �ube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabanc� �irketlerin ana merkez ile di�er ülkelerdeki �ubelerinden olan Türk paras� alacaklar�n�n kaydedildi�i aktif nitelikli bir hesapt�r. Türkiye’de �ube �eklinde faaliyet gösteren �irketlerin yurtd��ndaki merkez ve di�er �ubeleri nezdindeki Türk paras� mevcutlar�, herhangi bir �ekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde �irketlerin tamamen serbest tasarrufunda bulunmas� durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir.

030 GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DE�ERLER - TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard�nda belirtilen esaslar çerçevesinde, al�m sat�m amaçl� olarak elde tutulan menkul de�erler ve ilk muhasebele�tirme s�ras�nda gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan olarak s�n�fland�r�lan menkul de�erlerin kaydedildi�i bir hesapt�r.

Menkul de�erlerin sat�n al�nmas� halinde bu hesaba borç, sat�lmalar� veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur. Bu hesapta izlenen menkul de�erler gerçe�e uygun de�er üzerinden hareket görür.

ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER

Al�m sat�m amaçl� olarak elde tutulan menkul de�erler 03000’dan 03009’a kadar olan yard�mc� hesaplarda izlenir.

03009 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DE�ERLER DE�ER ARTI� HESABI

Hisse senedi ve yat�r�m fonu kat�lma belgeleri gibi sermayede pay� temsil eden al�m sat�m amaçl� menkul k�ymetlerin de�erlerinde, bu k�ymetler için yap�lan de�erleme sonucu ortaya ç�kan de�er art�� farklar� bu hesaba borç, sonuç hesaplar�na alacak kaydedilerek izlenir. Söz konusu menkul de�erlerin de�erlenmi� tutarlar�nda (fiyatlar�nda) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutar�na ili�kin olarak yukar�daki kayd�n tersi yap�l�r. Hesap bakiyesini a�an tutarda de�er dü�ü�leri için de�er dü�ü� kar��l�� ayr�l�r. Tekrar de�er art�� halinde önce gider yaz�lan tutar ters kay�tla gelire dönü�türülür ve tekrar ilk mekanizma i�lemeye ba�lar. Her menkul k�ymete ili�kin de�erleme i�lemi bu hesapta ayr� ayr� takip edilir.

GERÇE�E UYGUN DE�ER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DE�ERLER

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde, ilk muhasebele�tirme s�ras�nda gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan olarak s�n�fland�r�lan menkul de�erler 03010’dan 03019’a kadar olan yard�mc� hesaplarda izlenir.

�lk muhasebele�tirme s�ras�nda gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan olarak s�n�fland�r�lan sermayede pay� temsil eden menkul de�erlerin de�er art��lar� 03019 Gerçe�e Uygun De�er Fark� Kâr/Zarara Yans�t�lan Olarak S�n�flanan Menkul De�erler De�er Art�� Hesab�nda izlenir. De�er art��lar�, 03009 Al�m Sat�m Amaçl� Menkul De�erler De�er Art�� Hesab� aç�klamas�nda belirtildi�i �ekilde muhasebele�tirilir.

032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER - TÜRK PARASI

Gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan menkul de�erler ve vadeye kadar elde tutulacak menkul de�erler d��ndaki bütün menkul de�erler bu hesapta izlenir. Sat�lmaya haz�r menkul de�erlerin sat�n al�nmas� halinde bu hesaba borç, sat�lmalar� veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur.

Sat�lmaya haz�r menkul de�erler, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde de�erlemeye tabi tutulur ve de�erleme farklar� ilgili özkaynak kalemlerine intikal ettirilir. Sat�lmaya haz�r menkul de�erlerin etkin faiz oran� yöntemiyle hesaplanan itfa edilmi� maliyetinden do�an farklar ise kâr/zarar ile ili�kilendirilir. Sat�lmaya haz�r menkul de�erlerin iskonto ve primleri, etkin faiz oran�n�n hesaplanmas�nda dikkate al�narak faiz gelirinin bir parças� olarak gelir tablosuna yans�t�l�r.

Menkul de�erin gerçe�e uygun de�erinin itfa edilmi� maliyetinden büyük olmas� halinde, gerçe�e uygun de�er ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark 222011 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna, itfa edilmi� maliyet ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark ilgili gelir hesab�n�n alaca��na, gerçe�e uygun de�er ve itfa edilmi� maliyet aras�ndaki fark ise 414031 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erlerden hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

Menkul de�erin gerçe�e uygun de�erinin itfa edilmi� maliyetinden dü�ük ve elde etme maliyetinin üstünde olmas� halinde, itfa edilmi� maliyet ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark 222011 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna ve ilgili gelir hesab�n�n alaca��na, itfa edilmi� maliyet ile gerçe�e uygun de�er aras�ndaki fark ise 414031 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erlerden hesab�n�n borcuna, 222011 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

Menkul de�erin gerçe�e uygun de�erinin itfa edilmi� maliyetinden dü�ük ve elde etme maliyetinin alt�nda olmas� halinde, itfa edilmi� maliyet ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark 222011 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna ve ilgili gelir hesab�n�n alaca��na, itfa edilmi� maliyet ile gerçe�e uygun de�er aras�ndaki fark ise 414031 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erlerden hesab�n�n borcuna, elde etme maliyeti ile gerçe�e uygun de�er aras�ndaki fark 03801 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n alaca��na, kalan tutar ise 222011 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

�tfa edilmi� maliyetin elde etme maliyetinden dü�ük, gerçe�e uygun de�erin ise elde etme maliyetinin üstünde olmas� halinde, gerçe�e uygun de�er ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark 222011 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmi� maliyet aras�ndaki fark 8200301 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna, gerçe�e uygun de�er ile itfa edilmi� maliyet aras�ndaki fark ise 414031 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erlerden hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

�tfa edilmi� maliyetin ve gerçe�e uygun de�erin elde etme maliyetinden dü�ük, gerçe�e uygun de�erin itfa edilmi� maliyetin üstünde olmas� halinde, elde etme maliyeti ile itfa edilmi� maliyet aras�ndaki fark 8200301 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna, elde etme maliyeti ve gerçe�e uygun de�er aras�ndaki fark 03801 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n alaca��na, gerçe�e uygun de�er ile itfa edilmi� maliyet aras�ndaki fark 414031 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erlerden hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

�tfa edilmi� maliyetin ve gerçe�e uygun de�erin elde etme maliyetinden dü�ük, gerçe�e uygun de�erin itfa edilmi� maliyetin alt�nda olmas� halinde, itfa edilmi� maliyet ile gerçe�e uygun de�er aras�ndaki fark 414031 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erlerden hesab�n�n borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmi� maliyet aras�ndaki fark 8200301 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n borcuna, elde etme maliyeti ile gerçe�e uygun de�er aras�ndaki fark ise 03801 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

Sat�lmaya haz�r menkul de�erlerin kal�c� de�er azal��lar�, 038 Menkul De�erler De�er Dü�ü� Kar��l�� – T.P. hesab�n�n aç�klamas�nda belirtildi�i �ekilde muhasebele�tirilir.

033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DE�ERLER - YABANCI PARA

Bu hesap, dönem sonlar�nda ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre de�erlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk paras�na dönü�türülür. Yabanc� para sat�lmaya haz�r menkul de�erlerin kur farklar� ve iskonto primleri gelir tablosuna yans�t�l�r.

038 MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-) – TÜRK PARASI

Gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan menkul de�erlerin de�erlenmi� tutarlar�n�n (fiyatlar�n�n) elde etme maliyetlerinden dü�ük olmas� halinde 820030 Menkul De�erler De�er Dü�me Giderleri hesab�na borç, bu hesaba alacak kayd� yap�lmak suretiyle de�er dü�ü�ü kay�tlara yans�t�l�r.

Ancak sözkonusu k�ymetlerin de�erlenmi� tutarlar�n�n (fiyatlar�n�n), daha önceki de�erlenmi� tutarlar�ndan (fiyatlar�ndan) dü�ük olmas� halinde, öncelikle de�er art�� ile ilgili olarak önceden yap�lan kay�tlar�n yeni de�ere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki de�er art��n�n üzerinde bir de�er kayb� varsa aradaki fark 820030 Menkul De�erler De�er Dü�me Giderleri hesab�na borç kaydedilerek gider yaz�lmal�d�r. De�er art�� halinde önce sözkonusu k�ymetin de�er dü�ü� kar��l�klar� ters kay�tla gelire dönü�türülür. Kar��l�� a�an tutarda de�er art��lar� ise 03009 Al�m Sat�m Amaçl� Menkul De�erler De�er Art�� Hesab�n�n aç�klamas�na göre muhasebele�tirilir.

Sat�lmaya haz�r menkul de�erlerin kal�c� de�er dü�ü� tutarlar�, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde, bu hesab�n alaca��na 820030 Menkul De�erler De�er Dü�me Giderleri hesab�n�n borcuna kaydedilmek suretiyle gider yaz�l�r.

050 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Ters repo i�lemlerinden kaynaklanan k�sa vadeli alacaklar bu hesapta izlenir.

1 ANA FAAL�YETLERDEN ALACAKLAR

Dövize endeksli ana faaliyet alacaklar� Türk paras� hesaplarda izlenir. Söz konusu alacak tutarlar� dönem sonlar�nda dönemsellik ilkesi gere�i cari kurlarla de�erlenir ve de�erleme sonucu ana parada kur hareketinden kaynaklanan olumlu farklar reeskont hesaplar� kullan�larak 771 Kambiyo Kârlar� - Y.P. hesab�na gelir kaydedilir.

FAKTOR�NG ALACAKLARI

�skontolu faktoring alacaklar� 100, 101 K�sa Vadeli �skontolu Faktoring Alacaklar� – T.P., Y.P. ile 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli �skontolu Faktoring Alacaklar� – T.P., Y.P. hesaplar�nda izlenir. Hesab�n bakiyesi iskonto edilen Türk paras� ve yabanc� para faktoring alacaklar�ndan henüz vadesi gelmemi� ve tahsil edilmemi� olanlar�n tutar�n� gösterir.

100, 101 K�sa Vadeli �skontolu Faktoring Alacaklar� – T.P., Y.P. ve 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli �skontolu Faktoring Alacaklar� – T.P., Y.P. hesaplar�nda izlenen tutarlar ile mü�teriye yap�lan ödeme aras�ndaki fark 104, 105 �skontolu Faktoring Alacaklar�ndan Kazan�lmam�� Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplar�n�n alaca��nda izlenir. Dönem sonlar�nda dönemi ilgilendiren gelirler 104, 105 �skontolu Faktoring Alacaklar�ndan Kazan�lmam�� Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplar�n�n borcuna ilgili faiz geliri hesab�n�n alaca��na kaydedilerek dönem gelirlerine yans�t�l�r.

�skontolu faktoring alacaklar� d��nda kalan di�er faktoring alacaklar� ilgili hesaplarda izlenir.

Faktoring i�lemlerinin bilanço içi veya bilanço d�� hesaplarda izlenmesi ve bilanço d�� hesaplarda izlenen faktoring i�lemlerinin hangi a�amada bilanço içi hesaplarda izlenece�i hususlar�nda, ilgili Türkiye Muhasebe Standartlar�nda belirtilen tahakkuk esas� ile muhasebele�tirme ve bilanço d�� b�rakmaya ili�kin esaslar dikkate al�n�r.

F�NANSMAN KRED�LER�

Finansman kredileri ilgili finansman kredisi hesaplar�nda izlenir.

150 K�RALAMA ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Varl�klar�n finansal kiralama, faaliyet kiralamas� ve di�er kiralama yöntemlerinden biriyle kiraya konu edilmesi durumunda, finansal kiralama sözle�mesine göre belirlenen taksitlendirilmi� toplam alacak tutar� ile faaliyet kiralamas�n�n döneme isabet eden k�sm� bu hesapta izlenir.

Finansal kiralaman�n d��nda faaliyet kiralamas� ile di�er kiralama türlerinin döneme isabet eden k�sm� bu hesab�n borcuna, 704 Faaliyet Kiralamas� Gelirleri – T.P. hesab�na alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yans�t�l�r.

Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varl��n maliyeti ile sözle�meye göre taksitlendirilmi� toplam alacak tutar� aras�ndaki fark alacak karakterli 15001 Kazan�lmam�� Finansal Kiralama Gelirleri (-) hesab�n�n alaca��nda izlenir. Dönemsellik ilkesi gere�i finansal kiralama kira gelirleri bu hesab�n borcuna, 582 Finansal Kiralama Gelirleri - T.P. hesab�na alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yans�t�l�r.

TASF�YE OLUNACAK ALACAKLAR VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLAR

Anapara, faiz veya her ikisinin tahsili vadesinden veya ödenmesi gereken tarihlerden itibaren, doksan günden fazla geciken ancak bir y�l� geçmeyen alacaklar "Tasfiye Olunacak Alacaklar" hesab�nda, bir y�ldan fazla gecikmi� olan alacaklar "Zarar Niteli�indeki Alacaklar" hesab�nda izlenir.

"Tasfiye Olunacak Alacaklar" hesab�nda izlenen alacaklar ödemelerdeki gecikme süresine göre ilgili yard�mc� hesaplara kaydedilir.

ÖZEL KAR�ILIKLAR

170 Tasfiye Olunacak Alacaklar – T.P. ve 176 Zarar Niteli�indeki Alacaklar -T.P. hesaplar�nda izlenen alacaklar için ayr�lan özel kar��l�klar bu hesapta izlenir. Hesaplar, Türk paras�/yabanc� para alacaklar üzerinden bir indirim kalemi olarak dikkate al�nacak negatif aktif düzenleyici hesaplard�r.

Özel kar��l�klar 180, 181 Özel Kar��l�klar - T.P., Y.P. hesaplar�nda izlenir.

Yabanc� para alacaklar için ayr�lan özel kar��l�klar tarihi kurlarla de�erlenir.

2 YATIRIM AMAÇLI DE�ERLER VE D��ER AKT�FLER

220 ANA FAAL�YET ALACAKLARI FA�Z VE GEL�R TAHAKKUK VE REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Finansman kredilerinin ve iskontolu faktoring alacaklar� d��ndaki faktoring alacaklar�n�n dönem kâr�n� ilgilendirdi�i halde henüz tahsil olunmam�� faiz ve di�er gelirleri, tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplar�n�n alaca��na, bu hesab�n borcuna kaydedilir.

Dönem sonlar� itibar�yla tahakkuk dönemi gelmemi� tüm finansman kredisi ve iskontolu faktoring alacaklar� d��ndaki faktoring alacaklar� için, o dönemi ilgilendiren faizlerin ve di�er gelirlerin reeskontlar� yap�l�r ve bu hesaba borç, ilgili gelir hesaplar�na alacak verilir.

"Tasfiye Olunacak Alacaklar" ve "Zarar Niteli�indeki Alacaklar" hesaplar�nda izlenen alacaklar için faiz ve gelir tahakkuku ve reeskontu yap�lamaz. Daha önce yap�lm�� bulunan ve tahsil edilmedi�i halde gelir yaz�lan tahakkuk ve reeskont tutarlar�, ilgili gelir hesab� ayn� tutarda borçland�r�larak muhasebe kay�tlar� üzerinde ters kay�tla iptal edilir.

Dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklar�nda, de�erleme kurlar�n�n ba�lang�ç kurlar�n�n üzerinde olmas� neticesinde kredinin anapara tutar�nda meydana gelen art��lar tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplar�na alacak, bu hesaba borç kaydedilir.

Dönem sonlar� itibar�yla tahakkuk dönemi gelmemi� dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklar�nda, de�erleme kurlar�n�n ba�lang�ç kurlar�n�n üzerinde olmas� neticesinde kredinin anapara tutar�nda meydana gelen art��lar ilgili gelir hesaplar�na alacak, bu hesaba borç kaydedilir.

222 D��ER FA�Z VE GEL�R REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Dönem kâr�n� ilgilendirdi�i halde, henüz tahsil edilmemi� bulunan menkul de�erler faiz gelir reeskontlar� ve di�er faiz ve gelir reeskontlar�n�n döneme isabet eden bölümü bu hesab�n borcunda, ilgili kâr/zarar hesab�n�n alaca��nda gösterilir.

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� çerçevesinde teslim tarihine göre muhasebele�tirilen menkul de�erlerin i�lem tarihi ile teslim tarihi aras�nda gerçekle�en de�er art��lar� bu hesapta izlenir. Teslim tarihine göre muhasebele�tirilen menkul de�erlerin i�lem tarihi ile teslim tarihi aras�nda rayiç de�erlerinde meydana gelen de�i�iklikler, ilgili varl��n de�erlemesinde kullan�lan esasa göre sonuç hesaplar�na veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.

De�erleme kurlar�n�n ba�lang�ç kurlar�n�n üzerinde olmas� neticesinde dövize endeksli menkul de�erlerin defter de�erinde meydana gelen art��lar bu hesab�n borcuna, ilgili kâr/zarar hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

224 TÜREV F�NANSAL VARLIKLAR – TÜRK PARASI

Bilânço d�� hesaplarda izlenen türev finansal araçlar�n ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde de�erlemeye tabi tutulmas�ndan do�an ve varl�k olu�turan farklar aktif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen de�erleme farklar�, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özkaynak hesab� ile ili�kilendirilir.

226 K�RALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde, kiralama sözle�mesinin yap�ld�� tarihten kiralama süresinin ba�lang�c�na kadar olan sürede kiralama i�lemi için üstlenilen maliyetler bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin ba�lang�c�yla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama ��lemlerinden Alacaklar - T.P. hesab�na aktar�l�r.

228 K�RALAMA ��LEMLER� �Ç�N VER�LEN AVANSLAR – TÜRK PARASI

Kiralama sözle�mesinin yap�ld�� tarihten kiralama süresinin ba�lang�c�na kadar olan sürede kiralama i�lemleri için sat�c� firmalara ödenen tutarlar bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin ba�lang�c�yla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama ��lemlerinden Alacaklar - T.P. hesab�na aktar�l�r.

238 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard�nda belirtilen esaslar çerçevesinde sat�� amaçl� elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ili�kin duran varl�k olarak s�n�fland�r�lan varl�klar bu hesapta izlenir.

240 ��T�RAKLER - TÜRK PARASI

�irketlerin, sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinli�e sahip olduklar� ortakl�klar�ndaki paylar�n�n kayd�na özgü aktif nitelikli bir hesapt�r. Hesap hisse al�� bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz al�nan hisse senetleri ile de�erleme art��lar� bu hesaba kaydedilir.

De�erleme Art�� Hesab�: ��tiraklerin de�er art�� farklar� bu hesaba borç, 414030 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve �� Ortakl�klar�ndan hesab�na alacak yaz�larak izlenir. ��tirak hisselerinin de�erlenmi� tutarlar�nda (fiyatlar�nda) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutar�na ili�kin olarak yukar�daki kayd�n tersi yap�l�r. Hesap bakiyesini a�an tutarda de�er dü�ü�leri için de�er dü�ü� kar��l�� ayr�l�r. Tekrar de�er art�� halinde önce gider yaz�lan tutar ters kay�tla gelire dönü�türülür ve de�er art��lar� yukar�da belirtildi�i �ekilde kaydedilir. Her i�tirake ili�kin de�erleme i�lemi bu hesapta ayr� ayr� takip edilir.

Bu �ekilde de�erlenen i�tirakin sat�lmas� halinde, 414030 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve �� Ortakl�klar�ndan hesab�na kaydedilen de�er art��, bu hesapla kar��l�kl� olarak kapat�l�r, sat�� i�leminden do�an kâr veya zarar ilgili hesaplara yans�t�l�r.

242 BA�LI ORTAKLIKLAR - TÜRK PARASI

�irketlerin, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulunduklar� ortakl�klar�ndaki paylar�n�n kayd�na özgü aktif nitelikli bir hesapt�r. Hesap hisse al�� bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz al�nan hisse senetleri ile de�erleme art��lar� bu hesaba kaydedilir.

De�erleme Art�� Hesab�: Ba�l� ortakl�klar�n de�er art�� farklar� bu hesaba borç, 414030 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve �� Ortakl�klar�ndan hesab�na alacak yaz�larak izlenir. Ba�l� ortakl��n sermaye paylar�n�n de�erlenmi� tutarlar�nda (fiyatlar�nda) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutar�na ili�kin olarak yukar�daki kayd�n tersi yap�l�r. Hesap bakiyesini a�an tutarda de�er dü�ü�leri için de�er dü�ü� kar��l�� ayr�l�r. Tekrar de�er art�� halinde önce gider yaz�lan tutar ters kay�tla gelire dönü�türülür ve de�er art��lar� yukar�da belirtildi�i �ekilde kaydedilir. Her ba�l� ortakl��n sermaye paylar�na ili�kin de�erleme i�lemi bu hesapta ayr� ayr� takip edilir.

Bu �ekilde de�erlenen ba�l� ortakl��n sermaye paylar�n�n sat�lmas� halinde 414030 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve �� Ortakl�klar�ndan hesab�na kaydedilen de�er art��, bu hesapla kar��l�kl� olarak kapat�l�r, sat�� i�leminden do�an kâr veya zarar ilgili hesaplara yans�t�l�r.

244 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER – TÜRK PARASI

Yat�r�m amaçl� menkul k�ymetlerin ve mülkiyeti �irkette kalmak kayd�yla teminata verilen ve bloke edilen vadeye kadar elde tutulacak menkul k�ymetlerin kayd�na özgü aktif nitelikli bir hesapt�r. Hesap dönem sonlar� itibar�yla etkin faiz oran� yöntemi kullan�larak itfa edilmi� maliyetiyle de�erlemeye tabi tutulur ve de�erleme farklar� sonuç hesaplar�na intikal ettirilir.

246 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I (-)- TÜRK PARASI

��tirakler, ba�l� ortakl�klar ve i� ortakl�klar�n�n de�erlenmi� tutarlar�n�n (fiyatlar�n�n) elde etme maliyetlerinden veya daha önceki de�erlenmi� tutarlar�ndan (fiyatlar�ndan) dü�ük olmas� halinde de�er dü�ü�ü 414030 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve �� Ortakl�klar�ndan hesab�na borç, bu hesaba alacak kayd� yap�lmak suretiyle muhasebele�tirilir. Bu ortakl�klara ili�kin kal�c� de�er azal��lar� ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde bu hesab�n alaca��na ilgili gider hesab�n�n borcuna kaydedilmek suretiyle gider yaz�l�r.

Vadeye kadar elde tutulacak menkul de�erlerin de�erlenmi� tutarlar�n�n (fiyatlar�n�n) elde etme maliyetlerinden veya daha önceki de�erlenmi� tutarlar�ndan (fiyatlar�ndan) dü�ük olmas� halinde ilgili gider hesab�na borç, bu hesaba alacak kayd� yap�lmak suretiyle de�er dü�ü�ü kay�tlara yans�t�l�r. Ancak sözkonusu k�ymetlerin de�erlenmi� tutarlar�n�n (fiyatlar�n�n), daha önceki de�erlenmi� tutarlar�ndan (fiyatlar�ndan) dü�ük olmas� halinde, öncelikle de�er art�� ile ilgili olarak önceden yap�lan kay�tlar�n yeni de�ere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki de�er art��n�n üzerinde bir de�er kayb� varsa aradaki fark ilgili gider hesab�na borç kaydedilerek gider yaz�lmal�d�r.

De�er art�� halinde, önce sözkonusu i�tirak/ba�l� ortakl�k/i� ortakl��/vadeye kadar elde tutulacak menkul de�er için ayr�lan de�er dü�ü� kar��l�klar� ters kay�tla gelire dönü�türülür. Kar��l�� a�an tutarda de�er art��lar� için ise 240 ve 242 numaral� hesaplar�n alt�nda yer alan "De�er Art��" hesap aç�klamas�ndan yararlan�l�r.

248 �� ORTAKLIKLARI – TÜRK PARASI

�� ortakl�klar�, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

250 MENKULLER - TÜRK PARASI

�irketlerce finansal kiralama yoluyla edinilen menkuller ile �irketlerin faaliyetlerini sürdürebilmek için sat�n ald�klar� kasalar, büro makineleri, mobilya, mefru�at, nakil vas�talar� ve di�er menkul e�ya ile ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri gere�ince yap�lacak yeniden de�erleme sonucu menkullerde do�an de�er art��lar� ve al�m� yap�lm�� ancak henüz kullan�m için da��t�m� yap�lmam�� stok menkullerin kayd�na özgü aktif nitelikli bir hesapt�r.

Menkuller hesab�nda kay�tl� demirba�lar ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde amortismana tabi tutulur.

Amortisman süresi sonunda demirba�lar halen kullan�l�r durumda iseler, "Menkuller" hesab�nda takip edilmeye devam olunur. Demirba�lar ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre kay�tlardan ç�kar�l�r.

Faaliyet kiralamas� yöntemi ile kiralamaya konu edilen menkuller 25021 Faaliyet Kiralamas� Konusu Menkuller yard�mc� hesab�nda izlenir.

251 MENKULLER - YABANCI PARA

Yurtd��nda döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtd�� birimin aktifine kay�tl� menkullerin kaydolundu�u bir hesapt�r.

252 GAYR�MENKULLER - TÜRK PARASI

�irketlerin finansal kiralama yoluyla edindikleri gayrimenkullerin, faaliyetlerini sürdürmek amac�yla sat�n ald�klar� binalar�n, ayn� amaç için sat�n ald�klar� arsalar ve araziler ile bunlar üzerindeki in�a halindeki binalar için yat�rd�klar� paralar�n, özel kanunlar�n verdi�i yetkiye dayan�larak in�aat ve ticaret veya i�letmecilik amac�yla edindikleri gayrimenkul maliyet bedellerinin ve gayrimenkullerin ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre yeniden de�erlemeye tabi tutulmas� sonucu meydana gelen de�er art��lar�n�n kaydedildi�i aktif nitelikli bir hesapt�r.

Kirac� durumunda olan �irketlerce, finansal kiralama sözle�mesi sona erdi�inde edinilen gayrimenkuller, 25220 Finansal Kiralamayla Edinilen Gayrimenkuller hesab�ndan 25200 Kullan�m �çin hesab�na aktar�l�r.

252000 Binalar hesab�nda kay�tl� gayrimenkuller, dönem sonlar�nda ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre amortismana tabi tutulur.

Faaliyet kiralamas�na konu edilen gayrimenkuller 25221 Faaliyet Kiralamas� Konusu Gayrimenkuller yard�mc� hesab�nda izlenir.

253 GAYR�MENKULLER - YABANCI PARA

Yurtd��nda döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtd�� birimin aktifine kay�tl� gayrimenkullerin kaydolundu�u bir hesapt�r.

254 ÖZEL MAL�YET BEDELLER� - TÜRK PARASI

Kira ile tutulmu� olan gayrimenkulleri geni�letmek veya iktisadi k�ymetini devaml� olarak art�rmak amac�yla yap�lan harcamalarla faaliyetin yap�lmas� için meydana getirilen tesisata ait harcamalar bu hesaba kaydedilir. Hesap aktif niteliklidir. Yap�lan harcamalar kira süresi içinde e�it tutarlarla itfa edilir. Kira süresinin belli olmamas� veya be� y�ldan uzun olmas� durumunda itfa süresi be� y�l olarak kabul edilir.

256 B�R�KM�� AMORT�SMANLAR – (-) TÜRK PARASI

Bilançolar�n aktifinde yer alan ve bir y�ldan fazla kullan�lan, y�pranan ve de�er kayb�na u�rayan menkul ve gayrimenkuller ile maddi olmayan duran varl�klar�n itfa edilmelerini sa�lamak üzere döneme ait amortisman giderlerinin muhasebele�tirilmesinde kullan�lan ve aktifteki azalmay� ifade eden negatif düzenleyici bir hesapt�r.

258 MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI

�irketlerin tesis olunmas� veya yeni bir �ubenin aç�lmas� ya da i�lerin devaml� bir surette geni�letilmesi için yap�lan ve kar��l��nda maddi bir k�ymet iktisap olunmayan giderler bu hesaba kaydedilir. Aktif nitelikli bir hesapt�r. Yukar�da belirtilen giderlerin aktifle�tirilmesi ve de�erlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre yap�l�r.

�irketlerin kiralad�� bir yerin �eref ve önemine kar��l�k, herhangi bir maddi varl�k edinmeksizin, yap�lan ödeme ile devir ve sat�n ald�� bir �irkete ödedi�i bedelin sat�n al�nan �irketin özvarl��ndan fazla olan k�sm� bu hesapta izlenir.

260 PE��N ÖDENM�� VERG�LER - TÜRK PARASI

�irketlerin, vergi mevzuat� gere�i, menkul sermaye irad�, gelir vergisi ve fon pay�, geçici vergi gibi pe�in ödedikleri ve dönem sonlar�nda ödenecek vergilerden mahsup edecekleri vergiler bu hesapta izlenir.

262 ERTELENM�� VERG� VARLI�I HESABI – TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca olu�turulan ertelenmi� vergi varl�klar�n�n kaydedilmesine özgü bir hesapt�r.

Hesap, 794 Ertelenmi� Vergi Varl�� Gelirleri – T.P. ve 894 Ertelenmi� Vergi Varl�� Giderleri– T.P. hesaplar� ile birlikte çal��r. Ertelenmi� vergi varl�� hesapland��nda bu hesab�n borcuna, 794 Ertelenmi� Vergi Varl�� Gelirleri – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir. Cari y�la ili�kin vergi tutar�, sonraki dönemlerde vergi varl��ndan indirilirken, 894 Ertelenmi� Vergi Varl�� Giderleri – T.P. hesab�n�n borcuna, bu hesab�n alaca��na kaydedilir. Özkaynaklar ile ili�kilendirilen varl�klara ili�kin ertelenmi� vergi varl�� tutarlar� ise ilgili özkaynak hesab�yla ili�kilendirilir.

Ertelenmi� vergi varl�k ve borçlar� netle�tirilmek suretiyle finansal tablolara yans�t�l�r.

264 DURAN VARLIKLARIN DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I – (-) TÜRK PARASI

Duran varl�klardaki de�er dü�ü�leri, 82005 Duran Varl�klar De�er Dü�ü� Giderleri yard�mc� hesab�na borç, bu hesaba alacak kayd� yap�larak kay�tlara yans�t�l�r. Sat�� amaçl� elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ili�kin duran varl�klar�n defter de�erinin elde etme maliyetinin alt�na dü�mesine yol açan de�er dü�ü�leri de bu hesapta izlenir.

270 AYN�YAT MEVCUDU – TÜRK PARASI

Hizmetlerin yürütülebilmesi için sat�n al�n�p ihtiyaç halinde kullan�lmak üzere stok olarak elde bulundurulan bas�l� kâ��t, k�rtasiye ve büro levaz�m�, damga pulu, posta pulu ve di�er k�ymetlerin takibi için aç�lan bu hesap aktif niteliklidir.

272 AKT�FLER�M�Z�N VADEL� SATI�INDAN DO�AN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

��tirak, ba�l� ortakl�k, i� ortakl��, vadeye kadar elde tutulacak menkul k�ymetler ile menkul ve gayrimenkullerin vadeli sat��ndan do�an toplam alacak tutarlar� bu hesapta izlenir. Hesap, 274 Aktiflerimizin Vadeli Sat��ndan Kazan�lmam�� Gelirler hesab� ile netle�tirilerek finansal tablolara yans�t�l�r.

�irketlerin herhangi bir alaca��n�n temlik edilmesi neticesinde olu�an alacaklar da bu hesapta izlenir.

274 AKT�FLER�M�Z�N VADEL� SATI�INDAN KAZANILMAMI� GEL�RLER (-) - TÜRK PARASI

�irketlerin i�tirak, ba�l� ortakl�k, i� ortakl��, vadeye kadar elde tutulacak menkul k�ymetler ile menkul ve gayrimenkullerinin vadeli sat��ndan do�an toplam alacak tutarlar� ile bu varl�klar�n maliyet bedeli aras�ndaki fark bu hesab�n alaca��nda izlenir. Dönem sonlar�nda dönemi ilgilendiren gelirler bu hesab�n borcuna, 79000 Aktiflerimizin Sat��ndan Elde Edilen Gelirler hesab�n�n alaca��na kaydedilerek dönem gelirlerine yans�t�l�r.

278 MUHTEL�F ALACAKLAR - TÜRK PARASI

�irketlerin di�er alacak veya varl�k hesaplar�nda izlenmesi uygun olmayan sair alacaklar� bu hesapta izlenir. Bu kapsamda, �irketin herhangi bir alaca��n�n ifas� için edindi�i çek ve kambiyo senetleri de bu hesapta izlenir.

280 BORÇLU GEÇ�C� HESAPLAR - TÜRK PARASI

Aktifte ba�ka bir hesaba geçmesi gerekti�i halde, i�lemin yap�ld�� s�rada zorunlu bir nedenle ait oldu�u as�l hesaba al�namayan ve genellikle �irketlerin iç i�lemleri ile ilgili geçici nitelikteki kay�tlar�n gösterildi�i bir hesapt�r.

Finansal yükümlülükler için pe�in ödenen komisyon ve benzeri masraflar bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarlar�n ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde etkin faiz oran� yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gider hesab�n�n borcuna ve bu hesab�n alaca��na yaz�lmak suretiyle dönem giderlerine yans�t�l�r.

284 KIYMETL� MADEN ALIM SATIM HESABI - TÜRK PARASI

�irketlerce al�nan veya sat�lan k�ymetli madenlerin Türk paras� kar��l�klar�n�n kaydedildi�i bir hesapt�r.

285 KIYMETL� MADEN VAZ�YET� HESABI – YABANCI PARA

Al�nan veya sat�lan k�ymetli madenlerin gram üzerinden kaydedildi�i bir hesapt�r. Belli dönemler sonunda yap�lan de�erleme i�lemi ile 284 K�ymetli Maden Al�m Sat�m hesab� ile denkli�i sa�lan�r.

288 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Aktif nitelikli hesaplar�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesab�n borcuna 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilerek muhasebele�tirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumsuz farklar ise bu hesab�n alaca��na 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilir.

290 �UBELER CAR� HESABI - TÜRK PARASI

�ubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yapt�klar� Türk paras� i�lemlerin kayd�na özgü çift nitelikli bir hesapt�r. Hesab� ilk çal��t�ran �ubenin gönderece�i dekonta istinaden kar�� ubece yap�lacak mahsup i�lemi ile �ubeler cari hesab�n�n kar��l�kl� olarak kapat�lmas� sa�lan�r. �ubeler cari hesab�n� çal��t�ran her �ube, belli dönemlerde tam mutabakat sa�lamak zorundad�r.

291 �UBELER CAR� HESABI - YABANCI PARA

�ubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yabanc� para cinsi ve k�ymetli maden (gram) cinsi üzerinden yapt�klar� i�lemlerin kayd�na özgü sabit fiyatla hareket gören çift nitelikli bir kambiyo hesab�d�r. Hesab�n çal��mas� 290 �ubeler Cari Hesab�nda aç�kland�� gibidir.

292 EFEKT�F ALIM/SATIM HESABI - TÜRK PARASI

�irketlerce al�nan veya sat�lan efektiflerin Türk paras� kar��l�klar�n�n kaydedildi�i bir hesapt�r. Kambiyo hesaplar�ndan sabit fiyatla hareket gören 293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r. Al�nan efektifin Türk paras� kar��l�� 010 Kasa hesab�n�n alaca�� ile bu hesab�n borcuna, al�nan efektifin cinsine göre miktar� ise sabit fiyat üzerinden 293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesab�n�n alaca�� ile 011 Efektif Deposu hesab�n�n borcuna kaydedilir. Efektif sat��lar� ise yukar�daki i�lemin tersi kay�tlarla gerçekle�tirilir.

293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesab�n�n sabit fiyat üzerinden bakiyesi ile 292 Efektif Al�m/Sat�m - T.P. hesab�n�n Türk paras� üzerinden bakiyesinin cari kurlara göre e�it olmas� gerekir. Kur de�i�meleri nedeniyle bozulan denge, de�erleme yap�lmak suretiyle sa�lan�r. Farklar 292 Efektif Al�m/Sat�m - T.P. hesab�n�n borç veya alaca�� ile ilgili kâr/zarar hesaplar�na intikal ettirilir.

293 EFEKT�F VAZ�YET� - YABANCI PARA

Al�nan veya sat�lan efektiflerin sabit fiyat üzerinden kayd�na özgü bir hesapt�r. Belli dönemlerde yap�lan de�erleme i�lemi ile 292 Efektif Al�m/Sat�m – T.P. hesab� ile denklik sa�lan�r.

294 DÖV�Z ALIM/SATIM HESABI - TÜRK PARASI

�irketlerce al�nan veya sat�lan dövizlerin Türk paras� kar��l�klar�n�n kaydedildi�i bir hesapt�r. Kambiyo hesaplar�ndan sabit fiyatla hareket gören 295 Döviz Vaziyeti –Y.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r. 292 Efektif Al�m/Sat�m – T.P. hesab�ndaki aç�klama bu hesap için de geçerlidir.

295 DÖV�Z VAZ�YET� - YABANCI PARA

Al�nan veya sat�lan dövizlerin sabit fiyat üzerinden kayd�na özgü bir hesapt�r. Sözkonusu hesap genelde pasif karakterli olmakla beraber, al�� yap�lmayan dövizin sat��n�n yap�lmas� durumunda borç bakiye de verebilir. Bu itibarla sözkonusu hesap çift (borç/alacak) karakterlidir.

Belli dönemlerde yap�lan de�erleme i�lemi sonucunda 294 Döviz Al�m/Sat�m hesab� ile denkli�i sa�lan�r.

De�erleme sonucu olu�an farklar 294 Döviz Al�m/Sat�m – T.P. hesab�n�n borç veya alaca�� ile 77101 Efektif ve Döviz Al�m/Sat�m ve De�erleme Kârlar� hesab�n�n alaca��na veya 86101 Efektif ve Döviz Al�m/Sat�m ve De�erleme Zararlar� hesab�n�n borcuna kaydedilir.

3 BANKALARDAN KULLANILAN KRED�LER VE D��ER YABANCI KAYNAKLAR

342 YURT�Ç� BANKALARDAN KULLANILAN KRED�LER - TÜRK PARASI

�irketlerin yurtiçi bankalardan ald�klar� kredilerin izlendi�i pasif nitelikli bir hesapt�r. Bu hesab�n de�erlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre yap�l�r.

344 YURT�Ç� D��ER KURULU�LARDAN KULLANILAN KRED�LER - TÜRK PARASI

�irketlerin yurtiçi bankalar d��nda kalan di�er kurulu�lardan Türk paras� cinsinden ald�klar� kredilerin izlendi�i pasif nitelikli bir hesapt�r.

346 SERMAYE BENZER� KRED�LER – TÜRK PARASI

�lgili düzenleme kapsam�nda gerekli ko�ullar� ta��yan sermaye benzeri krediler Kurum izninin al�nmas�yla birlikte bu hesapta izlenmeye ba�lan�r.

348 YURTDI�INDAN KULLANILAN KRED�LER - TÜRK PARASI

�irketlerin yurtd��ndaki banka, kurulu� ve fonlardan do�rudan sa�lad�klar� k�sa, orta ve uzun vadeli Türk paras� krediler bu hesapta izlenir.

350 KAR�ILIKLAR- TÜRK PARASI

35001 KIDEM TAZM�NATI KAR�ILI�I

�irketlerin, çal��anlar� için ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre hesaplayaca�� k�dem tazminat�ndan dönemsel olarak ayr�lmas� gereken kar��l��n izlendi�i pasif nitelikli bir hesapt�r.

35004 VERG� KAR�ILIKLARI

�irketlerin, kurumlar vergisi ve gelir vergisi için ay�rmak zorunda oldu�u kar��l�klar�n kaydolundu�u hesapt�r. Faaliyetler sonucu elde edilen vergiye tabi kâr üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ve kurumlar vergisinden muaf gelirlerle ilgili gelir vergisi stopaj� için dönem ve y�l sonlar� itibar�yla hesaplanarak ayr�lan kar��l�klar, 35004 Vergi Kar��l�klar� yard�mc� hesab�n�n alt hesaplar� olan 350040 Kurumlar Vergisi Kar��l�� veya 350041 Gelir Vergisi Kar��l�� hesaplar�na alacak ve 82002 Vergi Kar��l�� hesab�na borç olarak kaydedilir.

�lgili y�la ait vergi beyannamelerinin düzenlenip kesinle�mesinden sonra tahakkuk eden mebla� bir defada ödenecek ise sözkonusu mebla��n tamam� 380100 Ödenecek Kurumlar Vergisi veya 380101 Ödenecek Gelir Vergisi hesaplar�na aktar�l�r. Ancak, vergi ödemelerinin takside ba�lanmas� durumunda, her taksit tutar� ödenece�i döneme ba�l� olarak 380100 Ödenecek Gelir Vergisi, 380101 Ödenecek Kurumlar Vergisi alt hesaplar�na aktar�l�r.

35005 DÖV�ZE ENDEKSL� ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALI� KAR�ILIKLARI

Dövize endeksli finansman kredileri, finansal kiralama alacaklar� ve faktoring alacaklar�n�n anapara tutar�nda, kurlarda meydana gelen dü�ü�ler dolay�s�yla ortaya ç�kan azal��lar�n kaydedilmesine mahsus bir hesapt�r. Kur dü�ü�ü dolay�s�yla ortaya ç�kan de�er azal�� bu hesab�n alaca��na, 861 Kambiyo Zararlar� - Y.P. hesab�n�n borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebele�tirilir.

�lgili finansman kredisi, finansal kiralama veya faktoring alaca�� hesab�, bu hesap ile netle�tirilmek suretiyle finansal tablolara yans�t�l�r.

35006 MUHTEMEL R�SKLER �Ç�N AYRILAN SERBEST KAR�ILIKLAR

Anapara, faiz veya her ikisinin tahsilinde gecikme olmayan veya doksan günden daha az gecikme olan alacaklardan do�mas� beklenen ancak miktar� kesin olarak belli olmayan zararlar�n kar��lanmas� amac�yla, genel olarak ve herhangi bir i�lemle do�rudan ilgili olmaks�z�n ayr�lan kar��l�klar bu hesapta izlenir.

35007 TESL�M TAR�H�NE GÖRE MUHASEBELE�T�RME DE�ER DÜ�Ü� KAR�ILI�I

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca teslim tarihine göre muhasebele�tirilen menkul de�erlerin, i�lem tarihi ile teslim tarihi aras�nda gerçekle�en de�er dü�ü�leri bu hesapta izlenir.

Teslim tarihine göre muhasebele�tirilen menkul de�erlerin i�lem tarihi ile teslim tarihi aras�nda rayiç de�erlerinde meydana gelen de�i�iklikler, ilgili varl��n de�erlemesinde kullan�lan esasa göre sonuç hesaplar�na veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.

35030 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI KAR�ILI�I

Kredi kart� hamillerinin yapm�� olduklar� harcama tutarlar� kar��l��nda ya da verilen hizmetler nedeniyle ödül veya benzeri adlar alt�nda yeni mal ve hizmet al�m�n�n finanse edilmesine yönelik ödenmesi taahhüt edilen tutarlar�n, dönem sonlar� itibar�yla son on iki ayl�k süre içerisinde kullan�lan tutar�n, bu tutar ile 98011 Kredi Kartlar� ve Mali Hizmetlere �li�kin Promosyon Uygulamalar� Taahhütleri hesab�n�n bakiyesinden olu�an toplam taahhüt tutar�na oran� nispetinde hesaplanan k�sm�, bu hesab�n alaca��na, 88200 Kredi Kartlar� ve Mali Hizmetlere �li�kin Promosyon Uygulamalar� Giderleri hesab�n�n borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebele�tirilir. Söz konusu tutar�n geri kalan k�sm� ise 98011 Kredi Kartlar� ve Mali Hizmetlere �li�kin Promosyon Uygulamalar� Taahhütleri hesab�nda izlenmeye devam edilir.

Kredi kart� hamillerinin kulland�� tutarlar ilgili ay içerisinde ayr�lan kar��l�klardan dü�ülür, kullan�lan tutarlar�n ayr�lan kar��l�k tutar�n� a�mas� durumunda, a��m miktar� ortaya ç�kt�� ay içerisinde ilgili hesaplar kullan�larak 88200 Kredi Kartlar� ve Mali Hizmetlere �li�kin Promosyon Uygulamalar� Giderleri hesab�na aktar�l�r.

35099 D��ER KAR�ILIKLAR

Yukar�da yer alanlar d��nda kalan di�er kar��l�klar bu hesapta izlenir.

352 K�RALAMA ��LEMLER�NDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde finansal kiralama, faaliyet kiralamas� ve di�er kiralama yöntemlerinden biriyle kirac� durumunda olan �irketlerce, finansal kiralama sözle�mesine göre belirlenen taksitlendirilmi� toplam borç tutar� ile faaliyet kiralamas� borcunun döneme isabet eden tutar� bu hesapta izlenir.

Finansal kiralaman�n d��nda faaliyet kiralamas� ile di�er kiralama türlerinin döneme isabet eden kira giderleri bu hesab�n alaca��na, 880 Di�er ��letme Giderleri - T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yans�t�l�r.

354 ERTELENM�� F�NANSAL K�RALAMA G�DERLER� (-) - TÜRK PARASI

Ertelenmi� finansal kiralama giderleri ilgili Türkiye Muhasebe Standard�nda belirtilen esaslar çerçevesinde bu hesapta izlenir.

Dönemsellik ilkesi gere�i ödenecek finansal kiralama giderleri bu hesab�n alaca��na, 644 Finansal Kiralama Giderleri – T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yans�t�l�r.

356 FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI

Faktoring i�lemlerinden kaynaklanan her türlü borç tutarlar� ile �irket taraf�ndan borçludan tahsil edilmi� olup al�c�ya ödenecek olan tutarlar bu hesapta izlenir.

360 FA�Z VE G�DER REESKONTLARI - TÜRK PARASI

Dönem sonlar� itibar�yla, Türk paras� cinsinden al�nan krediler, ç�kar�lan tahviller ve di�er faiz ve gider do�urucu pasif hesaplar ile bilanço d�� hesaplarda kay�tl� di�er yükümlülükler üzerinden cari hesap dönemine ait olan faiz ve giderler, reeskonta tabi tutularak bu hesaba alacak ve ilgili gider hesaplar�na borç kaydolunur.

364 TÜREV F�NANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER – TÜRK PARASI

Bilânço d�� hesaplarda izlenen türev finansal araçlar�n Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde de�erlemeye tabi tutulmas�ndan do�an ve yükümlülük olu�turan farklar pasif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen de�erleme farklar�, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gider veya özkaynak hesab� ile ili�kilendirilir.

366 YURTDI�I MERKEZ VE �UBELER - TÜRK PARASI

Türkiye'de �ube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabanc� �irketlerin ana merkez ile di�er ülkelerdeki �ubelerine, Türkiye’de kurularak faaliyette bulunan �irketlerin di�er ülkelerdeki �ubelerine olan Türk paras� borçlar�n�n kaydedildi�i, aktifteki 026 Yurtd�� Merkez ve �ubeler – T.P. hesab�yla kar��l�kl� çal��an bir hesapt�r.

368 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Pasif nitelikli hesaplar�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesab�n alaca��na, 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilerek muhasebele�tirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumlu farklar ise bu hesab�n borcuna 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

376 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLER - TÜRK PARASI

�irketler taraf�ndan ihraç edilen ve üçüncü �ah�slara sat�lan tahvillerin, bonolar�n ve varl��a dayal� menkul k�ymetlerin kayd�na özgü pasif nitelikli bir hesapt�r. Bu hesab�n tasfiye i�lemi, sözkonusu menkul k�ymetlerin bedelleri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yap�l�r. Bu hesap genel müdürlük nezdinde hareket görür ve izlenir.

378 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLER �HRAÇ FARKLARI (-) - TÜRK PARASI

�skontolu olarak sat�lan menkul de�erlere ili�kin ihraç farklar� bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenleyici nitelikli olup, ç�kar�lan menkul k�ymetlerin bilanço günündeki de�erine indirgenmesinde 376 �hraç Edilen Menkul K�ymetler – T.P. hesab�n� düzenleyici hesap olarak kullan�l�r. Dönemsel olarak gerçekle�en faiz giderleri, bu hesaba alacak, ilgili faiz gideri hesab�na borç yaz�larak dönem giderlerine yans�t�l�r.

380 ÖDENECEK VERG�, RES�M, HARÇ, PR�M VE FONLAR - TÜRK PARASI

�irketlerin kendi tüzel ki�ili�i, personeli ve ili�kide bulundu�u üçüncü ki�ilere ait i�lemler nedeniyle vergi sorumlusu veya vergi yükümlüsü olmas� halinde ödeyece�i vergi, resim, harç ve primlerin kaydolundu�u hesapt�r.

386 ERTELENM�� VERG� BORCU HESABI - TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca olu�turulan ertelenmi� vergi borçlar�n�n kaydedilmesine özgü bir hesapt�r. 896 Ertelenmi� Vergi Borcu Giderleri – T.P. ve 796 Ertelenmi� Vergi Borcu Gelirleri – T.P. hesaplar� ile kar��l�kl� olarak çal��r. Özkaynaklar ile ili�kilendirilen varl�klarla ilgili ertelenmi� vergi borcu tutarlar� ise özkaynaklarla ili�kilendirilir.

Ertelenmi� vergi varl�k ve borçlar� netle�tirilmek suretiyle finansal tablolara yans�t�l�r.

388 SATI� AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAAL�YETLERE �L��K�N DURAN VARLIK BORÇLARI – TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde, sat�� amaçl� olarak s�n�fland�r�lan ve durdurulan faaliyetlere ili�kin duran varl�klarla ilgili yükümlülükler bu hesapta izlenir.

390 MUHTEL�F BORÇLAR - TÜRK PARASI

�irketlerin bu grupta yer alan di�er hesaplarda izlenmeyen borç ve yükümlülükleri bu hesapta izlenir.

392 ALACAKLI GEÇ�C� HESAPLAR - TÜRK PARASI

Mahsup yeri ve �ekli önceden kesin olarak belli olmayan veya k�sa sürede tediye olunacak veya ilgili hesaplara aktar�lacak paralardan, �irketler için gerçek bir borç özelli�i ta��mayan ve genellikle �irketlerin iç i�lemleri ile ilgili geçici durumda olanlar�n kaydedilmesine özgü pasif nitelikli bir hesapt�r.

392020 PE��N TAHS�L ED�LEN FA�Z, ÜCRET VE KOM�SYONLAR

Kulland�r�lan krediler için pe�in tahsil edilen komisyon ve benzeri masraflar tahsil edildiklerinde bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarlar�n ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde etkin faiz oran� yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gelir hesab�n�n alaca��na yaz�lmak suretiyle dönem gelirlerine yans�t�l�r.

394 ÖDEME EM�RLER� - TÜRK PARASI

�ube veya muhabirler taraf�ndan ke�ide edilen çeklerle havale emirlerinin kaydedildi�i pasif nitelikli bir hesapt�r.

395 ÖDEME EM�RLER� - YABANCI PARA

Yurtd��ndaki muhabirler taraf�ndan, �irketlerin �ubeleri üzerine çekilmi� yabanc� para cinsinden çeklerle havale emirlerinin kaydedildi�i pasif nitelikli bir hesapt�r.

4 ÖZKAYNAKLAR

410 SERMAYE - TÜRK PARASI

Esas sözle�mede Türk paras� olarak belirtilen ve ticaret siciline tescil edilmi� bulunan sermaye tutar� bu hesapta yer al�r. Bu hesap, pasif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde izlenir. Kay�tl� sermaye sistemine al�nm�� bulunan �irketlerde esas sermaye yerine ç�kar�lm�� sermaye gösterilir. Kay�tl� sermaye tavan� ayr�ca dipnotlarda belirtilir.

Sermaye kar��l�� ihraç edilen hisse senetleri türlerine göre yard�mc� hesaplarda izlenir.

412 SERMAYE TAAHHÜTLER� - TÜRK PARASI

Türk paras� olarak taahhüt edilen sermayenin kaydedildi�i bir hesapt�r. Bakiyesi henüz tahsil olunmam�� sermaye miktar�n� gösterir. Aktif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde tutulur.

414 SERMAYE YEDEKLER� – TÜRK PARASI

Hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen hisse senetleri ve yeniden de�erleme farklar� gibi sermaye hareketleri dolay�s�yla ortaya ç�kan ve �irketlerde b�rak�lan tutarlar�n izlendi�i hesap grubudur.

41400 H�SSE SENED� �HRAÇ PR�MLER�

Yeni ç�kar�lan hisse senetlerinin primli sat��ndan kaynaklanan tutarlar bu hesapta izlenir.

41402 H�SSE SENED� �PTAL KÂRLARI

�ptal edilen hisse senetlerinin bedellerine mahsuben yap�lan ödemelerin, bunlar�n yerine ç�kar�lan hisse senetlerinden elde edilen hâs�lat noksan� kapat�ld�ktan sonra artan k�sm�n�n izlendi�i hesapt�r.

41403 MENKUL DE�ERLER DE�ERLEME FARKLARI

032 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler - T.P defteri kebir hesab� alt�nda izlenen menkul de�erler ile i�tirakler, ba�l� ortakl�klar ve i� ortakl�klar� portföyünde izlenen k�ymetlerin de�erleme farklar�n�n muhasebele�tirildi�i bir hesapt�r. Hesap, 03290 Menkul De�erler De�er Art�� Hesab�, i�tirakler, ba�l� ortakl�klar ve i� ortakl�klar� hesaplar� alt�nda izlenen "De�erleme Art��" hesab�, 038 Menkul De�er De�er Dü�ü� Kar��l�� - T.P. hesab� ve 246 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Md De�er Dü�ü� Kar��l�� (-) – T.P. hesab�yla kar��l�kl� çal��r.

41404 MADD� VE MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YEN�DEN DE�ERLEME FARKLARI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri gere�ince yeniden de�erlemeye tabi tutulan sabit k�ymetlerin net defter de�erinde meydana gelen de�er art��lar�n�n kaydedildi�i pasif nitelikli bir hesapt�r. ��tirak, ba�l� ortakl�k ve i� ortakl�� hisseleri ile sat�lmaya haz�r menkul de�er niteli�indeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin sat��ndan do�an kazanc�n, �irketlerin yetkili organlar� taraf�ndan sermayeye ilave edilmesi kararla�t�r�lm�� olan ve da��t�ma konu edilmeyen k�sm� da bu hesap alt�nda çal��an 414044 ��tirak ve Ba�l� Ortakl�k Hisseleri ile Gayrimenkul Sat�� Kazançlar� hesaplar�nda izlenir.

41405 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI BEDELS�Z H�SSE SENETLER�

��tirakler, ba�l� ortakl�klar ve i� ortakl�klar�nca, kâr kaynakl� olmayan içsel kaynaklardan yap�lan sermaye art�r�mlar� dolay�s�yla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen art��lar�n izlendi�i pasif nitelikli bir hesapt�r.

41406 R�SKTEN KORUNMA DE�ERLEME FARKLARI

Riskten korunma amaçl� türev finansal araçlara ili�kin kazanç ve kay�plardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde özkaynaklarda muhasebele�tirilmesi gerekenler bu hesapta izlenir.

41409 D��ER SERMAYE YEDEKLER�

Di�er sermaye yedekleri bu hesapta izlenir.

415 SERMAYE YEDEKLER� – YABANCI PARA

Yabanc� para olmas� kayd�yla 414 Sermaye Yedekleri hesab� aç�klamalar� bu hesap için de geçerlidir.

41503 MENKUL DE�ERLER DE�ERLEME FARKLARI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde özkaynak kalemleri aras�nda izlenmesi öngörülen menkul de�er ve ortakl�k paylar�na ili�kin kur farklar� bu hesab�n ilgili alt hesaplar�na kaydedilir.

41504 MADD� VE MADD� OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YEN�DEN DE�ERLEME FARKLARI

Döviz ödemek suretiyle iktisap edilen yurtd��ndaki gayrimenkuller ile yurtd�� birimlerin aktiflerine kay�tl� menkuller ve maddi olmayan duran varl�klar�n ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri gere�ince yeniden de�erleme farklar�n�n izlendi�i pasif nitelikli bir hesapt�r. ��tirak, ba�l� ortakl�k ve i� ortakl�� hisseleri ile sat�lmaya haz�r menkul de�er niteli�indeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin sat��ndan do�an kazanc�n, �irketlerin yetkili organlar� taraf�ndan sermayeye ilave edilmesi kararla�t�r�lm�� olan ve da��t�ma konu edilmeyen k�sm� da bu hesap alt�nda çal��an 414044 ��tirak ve Ba�l� Ortakl�k Hisseleri ile Gayrimenkul Sat�� Kazançlar� hesaplar�nda izlenir.

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde, özkaynak kalemleri aras�nda izlenmesi öngörülen menkul ve gayrimenkullere ili�kin kur farklar� bu hesab�n ilgili tali hesaplar�na kaydedilir.

41505 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI BEDELS�Z H�SSE SENETLER�

�irketlerin yabanc� para cinsinden ortak oldu�u i�tirakler, ba�l� ortakl�klar ve i� ortakl�klar�nca, kâr kaynakl� olmayan içsel kaynaklardan yap�lan sermaye art�r�mlar� dolay�s�yla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen art��lar�n izlendi�i pasif nitelikli bir hesapt�r. Bu hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonlar� itibar�yla de�erlemeye tabi tutulur.

41509 D��ER SERMAYE YEDEKLER�

Di�er sermaye yedekleri ve kur farklar� bu hesapta izlenir.

420 KÂR YEDEKLER� – TÜRK PARASI

Kanun ve esas sözle�me hükümleri ya da �irketlerin yetkili organlar� taraf�ndan al�nan kararlar uyar�nca, da��t�lmam�� ya da �irketlerde al�konulmu� özkaynak kalemleri bu hesab�n ilgili tali hesaplar�nda izlenir.

42000 YASAL YEDEKLER

Türk Ticaret Kanununun 466 nc� maddesinin birinci f�kras� ile ikinci f�kras�n�n üçüncü bendi, 467 nci maddesi gere�ince y�ll�k kârdan ayr�lan yedek akçelerin kaydedildi�i pasif nitelikli bir hesapt�r.

42001 STATÜ YEDEKLER�

Ana sözle�me hükümleri çerçevesinde faaliyet y�l� kâr�ndan mahsup edilmek suretiyle ayr�lan yedekler bu hesapta izlenir.

42002 OLA�ANÜSTÜ YEDEKLER

Y�ll�k vergi sonras� kârdan yasal yedeklerin ayr�lmas�ndan sonra, genel kurul karar� uyar�nca ayr�lan yedek akçeler bu hesaba kaydolunur. Genel kurulu bulunmayan �irketlerde yönetim kurulu karar� ile 420020 Genel Kurul Karar� Uyar�nca Ayr�lan Yedek Akçe alt hesab�n� ayn� amaçla kullanabilir. Birikmi� zararlar ise bu hesaptan mahsup edilir. Nitelik itibar�yla 420021 Da��t�lmam�� Kârlar alt hesab� alacak bakiye, 420022 Birikmi� Zararlar alt hesab� borç bakiye verir.

440 KÂR VE ZARAR – TÜRK PARASI

Y�l sonlar�nda gider ve gelir hesaplar�n�n bakiyelerinin devredildi�i çift nitelikli bir hesapt�r.

442 GEÇM�� YILLAR KÂR VE ZARARI - TÜRK PARASI

Bilanço ve gelir tablosu, yetkili organlar� taraf�ndan henüz onaylanmam�� irketlerin geçmi� y�llar kâr ve zarar� bu hesapta izlenir.

448 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Özkaynak kalemlerinin enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesab�n alaca��na, 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilerek muhasebele�tirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumlu farklar ise bu hesab�n borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

5 ANA FAAL�YET GEL�RLER�

FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN FA�ZLER

Faktoring alacaklar�ndan al�nan faizler, faktoring alaca��n�n türüne göre ilgili hesaplara kaydedilir.

F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN FA�ZLER

Finansman kredilerinden al�nan faizler ilgili hesaplara kaydedilir.

548 TASF�YE OLUNACAK VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLARDAN ALINAN FA�ZLER – TÜRK PARASI

Türk paras� ve yabanc� para tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteli�indeki alacaklardan tahsil olunan faizlerin kaydolundu�u bir hesapt�r.

570 BANKALARDAN ALINAN FA�ZLER – TÜRK PARASI

Bankalardan al�nan faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.

576 TERS REPO ��LEMLER�NDEN ALINAN FA�ZLER – TÜRK PARASI

Ters repo i�lemlerinden elde edilen faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.

578 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz geliri hesaplar�n�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna bu hesab�n alaca��na kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumlu farklar ise bu hesab�n borcuna 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

580 MENKUL DE�ERLERDEN ALINAN FA�ZLER - TÜRK PARASI

Gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan menkul de�erler, sat�lmaya haz�r ve vadeye kadar elde tutulacak Türk paras� menkul de�erlerden al�nan faizlerin kaydedildi�i hesapt�r.

Menkul de�erlerin sat�� tutar� ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark faiz geliri olarak bu hesaba kaydedilir. Ancak, menkul de�erin sat�� fiyat�n�n, sat�� tarihindeki itfa edilmi� maliyetinin üzerinde olmas� halinde, sat�� tutar� ile itfa edilmi� maliyet aras�ndaki olumlu fark 750 Sermaye Piyasas� ��lemleri Kârlar� - T.P. hesab�na gelir olarak yaz�l�r. Menkul de�erin sat�� fiyat�n�n sat�� tarihindeki itfa edilmi� maliyetinin alt�nda olmas� halinde ise, itfa edilmi� maliyet ile sat�� tutar� aras�ndaki olumsuz fark 870 Sermaye Piyasas� ��lemleri Zararlar� - T.P. hesab�na gider olarak yaz�l�r.

582 F�NANSAL K�RALAMA GEL�RLER� – TÜRK PARASI

Finansal kiralama i�lemlerinden sa�lanan Türk paras� faiz gelirleri bu hesapta izlenir. Bu hesap, 204 Kazan�lmam�� Finansal Kiralama Gelirleri (-) – T.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

592 �UBELERDEN ALINAN FA�ZLER - TÜRK PARASI

Bu hesaba, �ubelerin kar��l�kl� i�leyen hesaplar� üzerinden genel müdürlükçe tahakkuk ettirilerek belgesi düzenlenen Türk paras� faizler kaydedilir. Bu hesap dönem sonlar�nda ayn� tutardaki 650 �ubelere Verilen Faizler – T.P. hesab� ile kapat�larak gelir tablosunda gösterilmez.

598 D��ER ALINAN FA�ZLER - TÜRK PARASI

Bu hesaba, yukar�da belirtilenler d��ndaki i�lemler sonucu elde edilen Türk paras� faiz gelirleri kaydedilir.

Geçmi� y�llarda herhangi bir nedenle gider yaz�lan ve cari dönemde tahsil edilmesi sebebiyle veya ba�ka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken faiz gelirleri 59800 Geçmi� Y�llar Faiz Giderlerine Ait Düzeltme Hesab�na kaydedilir.

6 F�NANSMAN G�DERLER�

622 YURT�Ç�NDEN KULLANILAN KRED�LERE VER�LEN FA�ZLER - TÜRK PARASI

�irketlerin, yurtiçindeki banka ve di�er kurulu�lardan Türk paras� üzerinden kulland�� kredilere ödedi�i Türk paras� faizler, bu hesapta izlenir.

624 YURTDI�INDAN KULLANILAN KRED�LERE VER�LEN FA�ZLER - TÜRK PARASI

�irketlerin, yurtd��ndaki finansal kurulu�lardan Türk paras� üzerinden kulland�� kredilere ödedi�i Türk paras� faizler bu hesapta izlenir.

630 �HRAÇ ED�LEN MENKUL KIYMETLERE VER�LEN FA�ZLER - TÜRK PARASI

�irketler taraf�ndan, üçüncü ki�ilere Türk paras� üzerinden sat�larak ihraç edilen menkul k�ymetlere verilen Türk paras� faizler bu hesaba kaydedilir.

642 FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN BORÇLARA VER�LEN FA�ZLER - TÜRK PARASI

Faktoring borçlar�na verilen Türk paras� faizlerin takip edildi�i bir hesapt�r.

644 F�NANSAL K�RALAMA G�DERLER� – TÜRK PARASI

Finansal kiralama yoluyla edinilen varl�klar için yap�lan Türk paras� ödemeler bu hesaba kaydedilir.

650 �UBELERE VER�LEN FA�ZLER - TÜRK PARASI

"Alacakl� �ubeler" hesab�na genel müdürlük taraf�ndan tahakkuk ettirilen Türk paras� faizler bu hesaba kaydolunur. Bu hesap dönem sonlar�nda ayn� tutardaki 592 �ubelerden Al�nan Faizler - T.P. hesab� ile kapat�larak gelir tablosunda gösterilmez.

678 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz gideri hesaplar�n�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesab�n borcuna 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumsuz farklar ise bu hesab�n alaca��na 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilir.

698 VER�LEN D��ER FA�ZLER - TÜRK PARASI

�irketlerce verilen di�er Türk paras� faizler bu hesapta izlenir.

Geçmi� y�llarda gelir yaz�lan ve cari dönemde hesaben düzeltilmesi gereken faiz giderleri 69800 Geçmi� Y�llar Faiz Gelirlerine Ait Düzeltme Hesab�na kaydedilir.

7 FAAL�YET DI�I GEL�RLER

700 �SKONTOLU FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR – TÜRK PARASI

�skontolu faktoring alacaklar�ndan al�nan ücret ve komisyonlar�n kaydedildi�i hesapt�r.

702 D��ER FAKTOR�NG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR – TÜRK PARASI

�skontolu faktoring alacaklar� d��ndaki faktoring alacaklar�ndan al�nan Türk paras� ve yabanc� para komisyon ve ücretler bu hesapta izlenir.

704 FAAL�YET K�RALAMASI GEL�RLER� - TÜRK PARASI

Faaliyet kiralamas� i�lemlerinden elde edilen gelirler bu hesapta izlenir.

720 F�NANSMAN KRED�LER�NDEN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYON-

LAR – TÜRK PARASI

Finansman kredilerinden al�nan ücret ve komisyonlar�n kaydedildi�i hesapt�r.

746 TASF�YE OLUNACAK VE ZARAR N�TEL��NDEK� ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOM�SYONLAR – TÜRK PARASI

Tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteli�indeki krediler ve di�er alacaklardan tahsil olunan Türk paras� ve yabanc� para ücret ve komisyonlar bu hesaba kaydedilir.

750 SERMAYE P�YASASI ��LEMLER� KÂRLARI - TÜRK PARASI

Türk paras� menkul de�erlerin sat��ndan do�an kârlar ile menkul de�erlerin al�m-sat�m� ile ilgili komisyon bedellerinin kaydedildi�i bir hesapt�r.

Menkul de�erlerin sat�� tutar� ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul De�erlerden Al�nan Faizler – T.P. hesab�na kaydedilirken, sat�� fiyat�n�n, sat�� tarihindeki itfa edilmi� maliyetin üzerinde olmas� durumunda, itfa edilmi� maliyet ile sat�� tutar� aras�ndaki olumlu fark bu hesaba gelir olarak yaz�l�r.

752 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – TÜRK PARASI

Al�m sat�m amaçl� türev finansal araçlardan do�an kârlar bu hesapta izlenir.

754 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçl� türev finansal araçlara ili�kin kazançlardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde kâr yaz�lmas� gerekenler bu hesapta izlenir.

771 KAMB�YO KÂRLARI - YABANCI PARA

Kambiyo hesaplar� kapsam�nda efektif, döviz ve k�ymetli maden al�m-sat�m� ve de�erlemesi ile arbitraj i�leminden elde edilen kârlar gibi çe�itli kambiyo kârlar�n�n Türk paras� kar��l�klar�n�n kaydedildi�i bir hesapt�r.

774 B�RLE�ME GEL�RLER� – TÜRK PARASI

Birle�me ve devir i�lemlerinden sa�lanan gelirler, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

778 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz d�� gelir hesaplar�n�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna, bu hesab�n alaca��na kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumlu farklar ise bu hesab�n borcuna 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

780 ALINAN KÂR PAYLARI - TÜRK PARASI

�irketlerin Türk paras� i�tiraklerinin, ba�l� ortakl�klar�n�n ve i� ortakl�klar�n�n faaliyetleri sonucu elde ettikleri kârdan sermaye pay� olarak da��t�lan Türk paras� temettülerin �irket pay�na dü�en miktar� ile gerçe�e uygun de�er fark� kâr/zarara yans�t�lan menkul de�erler ve sat�lmaya haz�r menkul de�erlerden elde edilen kâr paylar�n�n kaydedildi�i bir hesapt�r.

��tirakler, ba�l� ortakl�klar ve i� ortakl�klar�nca kâr kaynakl� içsel kaynaklar�n sermayeye ilavesi dolay�s�yla bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba kaydedilerek gelir yaz�l�r. Ancak, sermaye art�r�m�na esas olan kâr�n her türlü muvazaadan arî olmas� ve/veya ana ortakl�k, i�tirak, ba�l� ortakl�k ve i� ortakl�klar� aras�nda veya bunlarla di�er kurulu� ve ortakl�klar aras�nda birden fazla i�leme konu edilmemi� gerçek ticari muameleler kaynakl� olmas� gerekmektedir.

790 D��ER FA�Z DI�I GEL�RLER - TÜRK PARASI

Yukar�da say�lanlar d��nda kalan di�er faiz d�� gelirlerin kaydedildi�i bir hesapt�r. Finansal kiralama ve faaliyet kiralamas� i�lemlerine ili�kin kira geliri d��ndaki di�er gelir tutarlar� da bu hesapta izlenir.

Geçmi� y�llarda herhangi bir nedenle gider yaz�lan ve cari dönemde, tahsil edilmesi sebebiyle veya ba�ka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken tutarlar 79003 Geçmi� Y�llar Giderlerine Ait Düzeltme Hesab�na kaydedilir. Bu kapsamda geçmi� y�llarda yap�lan kar��l�k giderlerine ili�kin düzeltmeler de bu hesapta izlenir.

792 OLA�ANÜSTÜ GEL�RLER - TÜRK PARASI

�irketlerin normal faaliyetlerinin d��nda tekrar olma olas�l�� dü�ük olan i�lemlerden ve/veya olaylardan elde etti�i, cari y�l kâr�n� veya zarar�n� önemli ölçülerde etkileyen Türk paras� gelirlerin kaydolundu�u bir hesapt�r. Hesap, muhasebe hatalar� ve geçmi� y�llara ait gelir hesaplar�n�n de�i�tirilmesi sonucu do�acak i�lemler için kullan�lmaz.

794 ERTELENM�� VERG� VARLI�I GEL�RLER� – TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca olu�turulan ertelenmi� vergi varl�� 262 Ertelenmi� Vergi Varl�� Hesab� – T.P.’nin borcuna, bu hesab�n alaca��na kaydedilir.

796 ERTELENM�� VERG� BORCU GEL�RLER� – TÜRK PARASI

Sonraki dönemlere ili�kin kurumlar vergisi tutar�, ilgili dönemde 386 Ertelenmi� Vergi Borcu – T.P. hesab�n�n borcuna, bu hesab�n alaca��na kaydedilerek kapat�l�r ve 35004 Vergi Kar��l�klar� ve 380 Ödenecek Vergi, Resim, Harç, Prim ve Fonlar – T.P. hesaplar�n�n aç�klamas�nda belirtildi�i �ekilde cari dönem vergisi olarak kaydedilir.

798 PARASAL POZ�SYON KÂRI – TÜRK PARASI

Aktif nitelikli hesaplar�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 288 Enflasyona Göre Düzeltme Farklar� – T.P. hesab�n�n borcuna, bu hesab�n alaca��na kaydedilir.

Faiz gideri ve faiz d�� gider hesaplar�n�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesab�n alaca��na ilgili "Enflasyona Göre Düzeltme Farklar�" hesab�n�n borcuna kaydedilir.

8 FAAL�YET G�DERLER� VE D��ER G�DERLER

810 PERSONEL G�DERLER� - TÜRK PARASI

�irketlerde çal��an bütün personele ödenen ayl�k ve ücretler, ödenek ve tazminatlar, yap�lan sosyal yard�mlar, yolluk ve sigorta primleri gibi çal��anlar�n haklar�n�n ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde kayd�na özgü bir hesapt�r.

811 PERSONEL G�DERLER� - YABANCI PARA

Yurtd��nda görevli personele yabanc� para üzerinden ödenen ayl�k ve ücretler, ödenek ve tazminatlar ve yap�lan sosyal yard�m, yolluk ve sigorta primleri gibi haklar�n ödeme tarihi itibar�yla Türk paras� kar��l�klar�n�n kayd�na özgü bir hesapt�r.

820 KAR�ILIK VE DE�ER DÜ�ME G�DERLER� - TÜRK PARASI

82000 ÖZEL KAR�ILIK G�DERLER�

Özel kar��l�klar bu hesaba borç, 180 Özel Kar��l�klar – T.P. hesab�na alacak yaz�lmak suretiyle muhasebele�tirilir.

82001 KIDEM TAZM�NATI KAR�ILI�I - DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN

Dönem sonlar� itibar�yla hesaplanan yükümlülük tutarlar� 35001 K�dem Tazminat� Kar��l�� hesab�na alacak, bu hesaba borç verilerek gider yaz�l�r.

82002 VERG� KAR�ILI�I

�irketlerin yurtiçi faaliyetleri sonucu elde etti�i vergiye tabi dönem kâr� üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ile gelirleri üzerinden ödenecek gelir vergisinin döneme isabet eden k�sm� için ayr�lan kar��l�klar�n kaydedildi�i hesapt�r. Bu hesap 35004 Vergi Kar��l�klar� hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

82003 D��ER KAR�ILIK VE DE�ER DÜ�ME G�DERLER�

820030 MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�ME G�DERLER�

Türk paras� menkul de�erlerin de�erlenmi� tutarlar�n�n maliyet bedellerinin alt�na dü�mesi sonucu do�an de�er dü�üklü�ü tutarlar� 032 Sat�lmaya Haz�r Menkul De�erler – T.P. ve 038 Menkul De�erler De�er Dü�ü� Kar��l�� – T.P. hesaplar�n�n aç�klamalar� çerçevesinde, bu hesaba borç verilerek zarar yaz�l�r.

820031 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DE�ERLER DE�ER DÜ�Ü� G�DERLER�

�lgili Türkiye Muhasebe Standartlar� hükümleri çerçevesinde, Türk paras� i�tirakler, ba�l� ortakl�klar, i� ortakl�klar� ve vadeye kadar elde tutulacak menkul de�erlere ili�kin de�er dü�üklü�ü tutarlar� 246 ��tirakler, Ba�l� Ortakl�klar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul De�erler De�er Dü�ü� Kar��l�� (-) - T.P. hesab�na alacak ve bu hesaba borç verilerek zarar yaz�l�r.

820033 KISA VADEL� ÇALI�AN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLER� KAR�ILI�I G�DERLER�

Hesap, �irketlerin çal��anlar� için ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümlerine göre hesaplayaca�� k�sa vadeli çal��an haklar�ndan do�an yükümlülükleri için ay�rmas� gereken kar��l�klar�n kaydedilmesine mahsustur. Bu hesap, 35003 K�sa Vadeli Çal��an Haklar� Yükümlülükleri Kar��l�� yard�mc� hesab� ile kar��l�kl� olarak çal��r.

820035 MUHTEMEL R�SKLER �Ç�N AYRILAN SERBEST KAR�ILIK G�DERLER�

Hesap, 35006 Muhtemel Riskler �çin Ayr�lan Serbest Kar��l�klar yard�mc� hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

820039 D��ER

Yukar�da belirtilenler d��nda kalan di�er kar��l�klarla ilgili giderler bu hesaba kaydedilir.

82005 DURAN VARLIKLAR DE�ER DÜ�Ü� G�DERLER�

Türk paras� duran varl�klarda de�er dü�ü�leri oldu�unda, 264 Duran Varl�klar�n De�er Dü�ü� Kar��l�� –(-) T.P. hesab�na alacak, bu hesaba borç verilerek de�er dü�üklü�ü tutar� zarar yaz�l�r.

830 VERG�, RES�M, HARÇLAR VE FONLAR - TÜRK PARASI

Menkul ve gayrimenkullere ili�kin her türlü vergi yükümlülükleri ile faaliyetler nedeniyle ödenecek çe�itli vergi, resim, harç ve fonlar�n kaydedildi�i bir hesapt�r.

831 VERG�, RES�M, HARÇLAR VE FONLAR - YABANCI PARA

�irketlerin yurtd��ndaki ülkelere ödedi�i yabanc� para vergi, resim, harçlar ile yurtd�� kredilerden ödenen kaynak kullan�m�n� destekleme fonunun Türk paras� üzerinden kaydedildi�i bir hesapt�r.

840 VER�LEN KOM�SYON VE ÜCRETLER- TÜRK PARASI

�irketlerin di�er ortakl�k ve kurulu�lardan sa�lad�� Türk paras� yabanc� kaynaklar ile faktoring borçlar� ve di�er i�lemler nedeniyle ödedi�i komisyon ve ücretlerin izlendi�i bir hesapt�r.

841 VER�LEN KOM�SYON VE ÜCRETLER – YABANCI PARA

�irketlerin di�er ortakl�k ve kurulu�lardan sa�lad�� yabanc� para cinsi dövizler kar��l�� kaynaklar ile yabanc� para üzerinden yap�lan i�lemler nedeniyle yabanc� para olarak ödedi�i komisyon ve ücretlerin Türk paras� kar��l�klar�n�n izlendi�i bir hesapt�r.

850 AMORT�SMAN G�DER� – TÜRK PARASI

�irketlerin mülkiyetindeki menkul ve gayrimenkuller ile ilk tesis ve taazzuv giderlerinin ve özel maliyet bedelleri gibi giderlerin itfa edilmelerini teminen ilgili bilanço döneminde ayr�lan amortismanlar bu hesapta izlenir.

861 KAMB�YO ZARARLARI – YABANCI PARA

Efektif, döviz ve k�ymetli maden al�m/sat�m� ve de�erlemesi ile arbitraj i�lemlerinden kaynaklanan zararlar bu hesapta izlenir.

86100 ARB�TRAJ ZARARLARI

Mevcut dövizlerden bir k�sm�n�n ihtiyaç duyulan ba�ka bir döviz cinsine dönü�türülmesi s�ras�nda �irketin kurlar�na nazaran iki borsa fiyat� aras�nda meydana gelen aleyhte farklar�n Türk paras� kar��l�klar� bu hesapta izlenir.

86101 EFEKT�F VE DÖV�Z ALIM/SATIM VE DE�ERLEME ZARARLARI

Efektif ve döviz al�� kurlar� ile sat�� kurlar� aras�nda �irket aleyhine olu�an fark�n ve de�erleme zarar�n�n izlendi�i bir hesapt�r.

86110 KIYMETL� MADEN ALIM/SATIM DE�ERLEME ZARARLARI

K�ymetli maden al�� fiyat�yla sat�� fiyat� aras�nda �irket aleyhine olu�an fark�n ve de�erleme zarar�n�n izlendi�i bir hesapt�r.

86199 D��ER

Yukar�daki yard�mc� hesaplara al�nmayan di�er kambiyo zararlar�n�n takibi bu hesapta yap�l�r.

862 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçl� türev finansal araçlara ili�kin kay�plardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde zarar yaz�lmas� gerekenler bu hesapta izlenir.

870 SERMAYE P�YASASI ��LEMLER� ZARARLARI - TÜRK PARASI

Türk paras� menkul de�erlerin sat��ndan do�an zararlar�n kaydedildi�i bir hesapt�r.

Menkul de�erlerin sat�� tutar� ile elde etme maliyeti aras�ndaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul De�erlerden Al�nan Faizler – T.P. hesab�na kaydedilirken, sat�� fiyat�n�n, sat�� tarihindeki itfa edilmi� maliyetin alt�nda olmas� durumunda, itfa edilmi� maliyet ile sat�� tutar� aras�ndaki olumsuz fark bu hesaba gider olarak yaz�l�r.

872 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – TÜRK PARASI

Al�m sat�m amaçl� türev finansal araçlardan do�an zararlar bu hesaba kaydedilir.

874 B�RLE�ME G�DERLER� – TÜRK PARASI

Birle�me ve devir i�lemleri için yap�lan giderler ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

878 ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

Faiz d�� gider hesaplar�n�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesab�n borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kâr� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle olu�an olumsuz farklar ise bu hesab�n alaca��na 898 Parasal Pozisyon Zarar� – T.P. hesab�n�n borcuna kaydedilir.

880 D��ER ��LETME G�DERLER� - TÜRK PARASI

�irketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilanço dönemi içinde yapt�� di�er i�letme giderleri bu hesaba kaydedilir.

882 D��ER G�DERLER VE ZARARLAR - TÜRK PARASI

�irketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilânço dönemi içinde yapt��, i�letme giderleri haricindeki di�er gider ve zararlar bu hesaba kaydedilir.

Geçmi� y�llarda gelir yaz�lan ve cari dönemde, geri ödenmesi sebebiyle veya ba�ka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken paralar 88207 Geçmi� Y�llar Gelirlerine Ait Düzeltme Hesab�nda izlenir.

890 OLA�ANÜSTÜ G�DERLER - TÜRK PARASI

�irketlerin normal faaliyetlerinin d��nda tekrar olma olas�l�� dü�ük olan i�lemlerden ve/veya olaylardan elde etti�i, cari y�l kâr�n� veya zarar�n� önemli ölçülerde etkileyen, Türk paras� giderlerin kaydolundu�u bir hesapt�r. Hesap, muhasebe hatalar� ve geçmi� y�llara ait gider hesaplar�n�n de�i�tirilmesi sonucu do�acak i�lemler için kullan�lmaz.

894 ERTELENM�� VERG� VARLI�I G�DERLER� – TÜRK PARASI

Cari y�la ili�kin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmi� vergilere ili�kin düzenlemeler kapsam�nda olu�turulan ertelenmi� vergi varl��ndan indirilirken, bu hesab�n borcuna 262 Ertelenmi� Vergi Varl�� Hesab� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

896 ERTELENM�� VERG� BORCU G�DERLER� – TÜRK PARASI

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� kapsam�nda olu�turulan ertelenmi� vergi borçlar� bu hesab�n borcuna 386 Ertelenmi� Vergi Borcu Hesab� – T.P. hesab�n�n alaca��na kaydedilerek gider yaz�l�r.

898 PARASAL POZ�SYON ZARARI – TÜRK PARASI

Pasif nitelikli hesaplar�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesab�n borcuna, ilgili "Enflasyona Göre Düzeltme Farklar�" hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

Faiz geliri ve faiz d�� gelir hesaplar�n�n enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesab�n borcuna, ilgili "Enflasyona Göre Düzeltme Farklar�" hesab�n�n alaca��na kaydedilir.

9 B�LANÇO DI�I HESAPLAR

924 ALINAN TEM�NATLARDAN ALACAKLAR- TÜRK PARASI

�irketlerce al�nan teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 926 Al�nan Teminatlardan Borçlar- T.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

934 VER�LEN TEM�NATLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

�irketlerce verilen teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 936 Verilen Teminatlardan Borçlar - T.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

944 R�SKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçl� türev finansal araçlar bu hesapta izlenir. Bu finansal araçlar�n ilgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca de�erlemeye tabi tutulmas�ndan do�an farklar ise ilgili bilânço hesab� ile ilgisine göre ilgili kâr/zarar veya özkaynak hesab� kar��l�kl� çal��t�r�lmak suretiyle muhasebele�tirilir.

950 R�SK� ÜSTLEN�LEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Faktoring sözle�mesi kapsam�nda alaca��n tahsil edilmemesi riski k�smen veya tamamen faktoring �irketince üstlenilen faktoring i�lemleri bu hesapta izlenir. Hesap, 952 Riski Üstlenilen Faktoring ��lemlerinden Borçlar – T.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r. Faktoring i�lemine konu alacak tutar� bu hesab�n borç karakterli "Alacak Tutar�" yard�mc� hesab�na, ön ödeme tutarlar� ise alacak karakterli "Ön Ödeme Tutar�" yard�mc� hesab�na kaydedilir.

Sözle�me kapsam�nda do�an nakdi alacak tutarlar�, bilanço içinde ilgili faktoring alaca�� hesab�nda izlenir.

954 R�SK� ÜSTLEN�LMEYEN FAKTOR�NG ��LEMLER�NDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Faktoring sözle�mesi kapsam�nda riski tümüyle sat�c�ya ait olan faktoring i�lemlerine konu alacak tutarlar� bu hesapta izlenir. Hesap, 956 Riski Üstlenilmeyen Faktoring ��lemlerinden Borçlar – T.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r. �irket taraf�ndan borçludan tahsil edilen tutarlar 356 Faktoring ��lemlerinden Borçlar – T.P. hesab�na kaydedilir.

964 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV F�NANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Al�m sat�m amaçl� türev finansal araçlar bu hesapta izlenirken, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca de�erlemeye tabi tutulmas�ndan do�an farklar ilgili bilânço hesab� ile ilgili kâr/zarar hesab� kar��l�kl� çal��t�r�lmak suretiyle muhasebele�tirilir.

Karma bir finansal arac�n unsuru olan sakl� türevler, ilgili Türkiye Muhasebe Standard� hükümleri çerçevesinde as�l finansal araçtan ayr��t�r�lmak suretiyle muhasebele�tirilir.

975 DÖV�ZE ENDEKSL� ANA FAAL�YET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR - YABANCI PARA

�irketlerin dövize endeksli ana faaliyet alacak tutarlar�n�n istatistikî amaçla izlenmesi amac�yla kullan�lan hesapt�r. Hesap bakiyesi, dövize endeksli ana faaliyet alacaklar�n�n yabanc� para tutar�n� gösterir. Hesap, 977 Dövize Endeksli Ana Faaliyet Alacaklar�ndan Borçlar – Y.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI

Taahhütlerden borçlar bölümü "Cay�lamaz Taahhütler" ve "Cay�labilir Taahhütler" olmak üzere iki alt bölüme ayr�lm��t�r. Taahhütlerin ilgili yard�mc� hesaplar� a�a��da aç�klanm��t�r.

98000 VADEL� AKT�F DE�ERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLER�

Belirli bir tarihte kredi, menkul de�er veya di�er bir varl��n önceden kararla�t�r�lm�� artlarda yap�lm�� al�m sat�m sözle�meleri bu hesaba kaydolunur. Bu kapsamda, valörlü döviz ve menkul de�er al�m sat�m i�lemleri bu hesapta izlenir.

�lgili Türkiye Muhasebe Standard� uyar�nca finansal varl�klar�n elde edilmesinde bunlar�n teslimat�n�n piyasada ya da mevzuatta belirlenmi� genel geçerli ko�ullar gere�i belirli bir süre içinde yap�lmas�n� gerektiren sözle�melerin telsim tarihine göre muhasebele�tirilmesi halinde, finansal varl�klar�n i�lem tarihi ile teslim tarihi aras�nda rayiç de�erlerinde meydana gelen de�i�iklikler, ilgili varl��n de�erlemesinde kullan�lan esasa göre bilanço içinde ilgili hesaplara kaydedilirken, finansal varl�k bilanço d��nda bu hesapta takip edilir.

98002 ��T�RAKLER, BA�LI ORTAKLIKLAR VE �� ORTAKLIKLARI (Sat�lmaya haz�r menkul de�er niteli�indeki ortakl�klar dâhil) SERMAYES�NE ��T�RAK TAAHHÜTLER�

�irketlerin i�tiraklerine ve ba�l� ortakl�klar�na (sat�lmaya haz�r menkul de�er niteli�indeki ortakl�klar dâhil) olan Türk paras� sermaye taahhütlerinin henüz ödenmemi� k�s�mlar� bu hesapta izlenir.

98003 KULLANDIRMA GARANT�L� F�NANSMAN KRED�S� TAHS�S TAAHHÜTLER�

Borçluya kar�� ödeme yap�lmas�n� sa�layan cay�lamaz kesin tahsis taahhüdünü içeren ve mü�teriye tahsis edilen, fakat mü�teri taraf�ndan henüz kullan�lmayan finansman kredisi tutar�n� gösteren bir hesapt�r. Genel kredi sözle�mesi uygulamas� d��nda mü�teri ile finansman �irketi aras�nda özel bir kredi sözle�mesi anla�mas� yap�lmas� ve finansman �irketinin her an krediyi kullan�ma haz�r tutmas� �eklindeki ve bu krediden cay�lmas�n�n söz konusu olmad�� kredi taahhütleri bu hesapta izlenir.

98010 KRED� KARTLARI HARCAMA L�M�T� TAAHHÜTLER�

Kredi kartlar�n�n hamiline teslim tarihinden itibaren, tahsis edilen harcama limiti tutar� bu hesapta izlenir. Kredi kart� hamili taraf�ndan taksitli veya taksitsiz olarak yap�lan harcama tutarlar�, sat�� belgesinin düzenlendi�i tarihte bu hesaptan indirilir. Nakit çekme olana�� veren kredi kartlar�nda hamilin nakit çekti�i andan itibaren ayn� uygulama gerçekle�tirilir.

98011 KRED� KARTLARI VE MAL� H�ZMETLERE �L��K�N PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLER�

Kredi kart� hamillerinin yapm�� olduklar� harcama tutarlar� kar��l��nda ya da verilen hizmetler nedeniyle �irketlerin ödül veya benzeri adlar alt�nda yeni mal ve hizmet al�m�n�n finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt etti�i tutarlar�n, bu amaçla üye i�yerlerinden tahsil edilen tutarlar ile 35030 Kredi Kartlar� ve Mali Hizmetlere �li�kin Promosyon Uygulamalar� Kar��l�� hesab�na aktar�lan tutarlar dü�üldükten sonra kalan k�sm� bu hesapta izlenir. Takip hesaplar�na aktar�lan kredi kart� alacaklar�na ili�kin taahhütler ters kay�t yap�lmak suretiyle kapat�l�r.

98049 D��ER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

Yukar�da belirtilenler d��nda kalan �irketlerin di�er cay�lamaz taahhütleri bu hesapta izlenir.

98050 CAYILAB�L�R F�NANSMAN KRED�S� TAHS�S� TAAHHÜTLER�

Kredi sözle�mesine ba�lang�çta veya sonradan konulan özel bir �arta ba�lanm�� olan ve bu �art�n yerine getirilmemesi halinde cay�labilir hale gelen kredi tahsis taahhütleri bu hesaba kaydedilir.

98099 D��ER CAYILAB�L�R TAAHHÜTLER

Yukar�da belirtilenler d��nda �irketlerin di�er cay�labilir taahhütleri bu hesapta takip edilir.

984 EMANET BIRAKANLAR – TÜRK PARASI

�irketlere i�lem yap�lmak amac�yla b�rak�lan k�ymetlerin, sahipleri aç�s�ndan izlendi�i bir hesapt�r. Hesap, 982 Emanet K�ymetler – T.P. hesab� ile kar��l�kl� çal��r.

996 D��ER B�LANÇO DI�I HESAPLARDAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Yukar�daki hesaplarda yer almayan di�er bilanço d�� hesaplar bu hesapta izlenir. Bu hesap 998 Di�er Bilanço D�� Hesaplardan Borçlar – T.P. hesab�yla kar��l�kl� çal��r.

Finansal Tablolar için t�klay�n�z.

Yazd�r Arkada��na g�nder